ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

В целях настоящего Порядка операции мены ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете как операции выбытия - приобретения с использованием счетов реализации (выбытия) ценных бумаг и отражением принимаемой взамен ценной бумаги по "оценочной стоимости".
В дебет счета выбытия списывается себестоимость обмениваемой ценной бумаги в соответствии с п. 4.4 настоящего Порядка.
По кредиту счета выбытия отражается "оценочная стоимость" получаемой взамен ценной бумаги в корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги соответствующего портфеля.
8.2.1. В целях настоящего Порядка "оценочной стоимостью" ценной бумаги, получаемой взамен при совершении операций мены, является:
а) При обмене ценными бумагами, допущенными к обращению на организованном рынке ценных бумаг, - рыночная цена получаемой взамен ценной бумаги;
б) При обмене допущенной к обращению ценной бумаги на ценную бумагу, не обращающуюся на организованном рынке (и наоборот), - рыночная цена бумаги, допущенной к обращению;
в) При обмене неэквивалентными ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке (если цена обмена не установлена договором), - балансовая стоимость ценной бумаги, получаемой взамен, по данным учета контрагента.
Если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора либо по данным учета контрагента, то в качестве "оценочной стоимости" принимается номинальная стоимость обмениваемой ценной бумаги.
При этом по обмениваемым долговым обязательствам "оценочная стоимость":
- - увеличивается на сумму процентного (купонного) дохода, исчисленную в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка;
- - уменьшается на сумму дисконта, исчисленную пропорционально сроку, остающемуся до погашения долгового обязательства;
г) При обмене не обращающимися на организованном рынке эквивалентными ценными бумагами с равным номиналом (суммой номиналов) - балансовая стоимость обмениваемой ценной бумаги.
8.2.2. При определении "оценочной стоимости" затраты контрагентов, связанные с приобретением и реализацией (обменом) ценных бумаг списываются ими на себестоимость и в расчет не включаются.
8.2.3. Если взамен принимается долговое обязательство, то накопленный процентный (купонный) доход, исчисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка, отражается по дебету счета N 50406 как накопленный доход, уплаченный при приобретении полученного взамен долгового обязательства, в корреспонденции со счетом выбытия в следующем порядке:
а) в случаях, указанных в пп. "а" и "б" п. 8.2.1 настоящего Порядка - увеличивает "оценочную стоимость";
б) в случаях, указанных в пп. "в" и "г" п. 8.2.1 настоящего Порядка, - выделяется из "оценочной стоимости" с уменьшением балансовой стоимости полученного долгового обязательства, отражаемой на балансовом счете соответствующего портфеля.
8.2.4. При неравноценном обмене в случаях, указанных в пп. "а" - "в" п. 8.2.1 настоящего Порядка, сумма, подлежащая доплате / получению, отражается по дебету / кредиту счетов выбытия в корреспонденции со счетами учета обязательств / требований банка по прочим операциям.
8.2.5. Этим же днем финансовый результат и итоговое сальдо по накопленному процентному (купонному) доходу подлежат отнесению на соответствующие счета по учету доходов / расходов.
8.3. Срочные операции с ценными бумагами.
Сделки купли - продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г. "Срочные операции" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации в порядке, установленном настоящими Правилами.
При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) подлежит отражению на балансовым счете N 47407 в корреспонденции со счетом N 47408.
В дальнейшем операции по исполнению сделки отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.
В таком же порядке ведется учет требований и обязательств по сделкам купли - продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа (продажи).
8.4. Особенности отражения операций с ценными бумагами, являющимися валютными ценностями ("валютные ценные бумаги").
Операции с "валютными ценными бумагами" (включая их отнесение к валютным ценностям) осуществляются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с настоящими Правилами, нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой и валютными ценностями с учетом следующего.
Вложения в "валютные ценные бумаги" учитываются на соответствующих балансовых счетах второго порядка на лицевых счетах с кодом валюты номинала (валюты обязательства).
Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается в соответствии с настоящим Порядком на лицевых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).


Страницы: 27 из 28  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->