ПРИНЦИПЫ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СТОИМОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ОПЕРАЦИЙ ПО ИХ ПРИОБРЕТЕНИЮ И ВЫБЫТИЮ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

4.5.3. Если по каким-либо причинам при заключении сделки накопленный процентный (купонный) доход не был указан отдельной позицией в ее условиях, кредитная организация обязана выделить его из цены приобретения / реализации долгового обязательства, исчислив в соответствии с п. п. 4.5.1 и 4.5.2 настоящего Порядка.
4.5.4. Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется в соответствии с настоящим Порядком на балансовом счете N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам".
Процентный (купонный) доход, уплачиваемый при приобретении ценной бумаги, учитывается на балансовом счете N 50406 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении".
Процентный (купонный) доход, полученный при выбытии ценной бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов), отражается на счете N 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении". Одновременно осуществляется списание накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении:
Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 50406.
Этим же днем итоговое сальдо по счету N 50405 подлежит отнесению на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства на балансовом счете N 70102 по соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно.
4.5.5. При выплате процентного (купонного) дохода по ценным бумагам датой получения дохода является день исполнения эмитентом своих обязательств по выплате процентного (купонного) дохода.
Во всех остальных случаях датой получения накопленного купонного дохода является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка.
4.5.6. Аналитический учет на счете N 50406 ведется отдельно по каждому портфелю в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков долговых обязательств либо отдельных долговых обязательств (их партий).
Аналитический учет накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам, зачисленным в соответствии с пп. "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового портфеля N N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и N N 50115, 50613 "По договорам займа", ведется в разрезе каждого договора.
При применении метода средней себестоимости и при учете вложений в ценные бумаги по рыночной цене сумма уплаченного при приобретении накопленного процентного (купонного) дохода, приходящегося на выбывающие долговые обязательства, определяется пропорционально их количеству.
4.6. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
- - расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
- - вознаграждения, уплачиваемые посредникам;
- - вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
До выбытия ценной бумаги указанные затраты учитываются на счете N 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг".
4.6.1. Аналитический учет ведется отдельно по каждому портфелю в разрезе выпусков, отдельных ценных бумаг (их партий) в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.
Аналитический учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, зачисленных в соответствии с пп. "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового портфеля N N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и N N 50115, 50613 "По договорам займа", ведется в разрезе каждого договора.
4.6.2. Консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете N 50905 на отдельном лицевом счете "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или обязательств банка по прочим операциям.
При приобретении ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на лицевые счета соответствующих портфелей, указанные в п. 4.6.1.
4.6.3. Учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, ведется на балансовом счете N 50905 в валюте Российской Федерации (в рублях). Затраты в иностранной валюте принимаются к учету по официальному курсу Банка России на дату перехода прав на ценные бумаги, определяемую в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка, а предварительные затраты - на дату принятия к учету.
4.6.4. Затраты, связанные с приобретением и реализацией, должны списываться со счета N 50905 при выбытии ценной бумаги в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг.
Затраты, связанные с реализацией, могут быть списаны по дебету счета реализации (выбытия) ценных бумаг минуя счет N 50905 в сумме, подлежащей включению в себестоимость ценных бумаг, выбывающих по данной сделке.


Страницы: 22 из 28  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->