ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в соответствии с пунктом 4.6 Приложения N 15 к настоящим Правилам.

Счета N N 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы под обесценение ценных бумаг"

5.1.4. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке под обесценение вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету других доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.

Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"

N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

5.1.5. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111, 50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.
По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
- при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;
- при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
- при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;
- при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.

Счета N N 50114, 50213, 50312, 50507, 50612 "Резервы на возможные потери"

5.1.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги, приобретенные с условием их обратной продажи (N N 50114, 50612), от вложений в долговые обязательства (счета N N 50213, 50312, 50507). Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения, а также при перемещении ценных бумаг в другие портфели или на счета по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля при неисполнении контрагентом условий обратного выкупа в корреспонденции со счетом по учету других доходов.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.

Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам"

5.1.7. Назначение счетов: учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу при совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный. Счет N 50406 - активный.
По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного (купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо при получении процентов или погашении купона отражаются:
- суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в корреспонденции со счетом N 50406;
- итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного дохода.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно.
По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении долговых обязательств.
По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:
- для определения итогового сальдо при реализации (выбытии) долгового обязательства либо при получении процентов или погашении купона в корреспонденции со счетом N 50405;
- в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.".
1.3.3.3. Наименования и номера счетов перед пунктом 5.2 исключить и пункт 5.2 изложить в следующей редакции:
"5.2. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в Приложении N 15 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.


Страницы: 13 из 28  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->