ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(Указание Банка России от 20.11.2001 N 1054-У. О внесении изменений и дополнений в ''Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'' от 18 июня 1997 года N 61)Акцизы
- - исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам на приобретение ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
- - суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
- - суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом учета затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.".
1.3.2.2. В пункте 4.24 пятый абзац изложить в следующей редакции:
"Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом Правил заключения и исполнения сделок и расчетов.".
1.3.2.3. В пункте 4.26 во втором абзаце после подзаголовка "Срочные сделки" слова ", рыночных цен на ценные бумаги" и "или рыночных цен на ценные бумаги" исключить.
1.3.3. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета":
1.3.3.1. Наименования подразделов, балансовых счетов перед пунктом 5.1 и пункт 5.1 изложить в следующей редакции:
Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа"
N 502 "Некотируемые долговые обязательства"
N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования"
N 505 "Просроченные долговые обязательства"
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа"
N 507 "Некотируемые акции"
N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.".
1.3.3.2. Дополнить пункт 5.1 новыми подпунктами 5.1.1 - 5.1.7 следующего содержания:
"5.1.1. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508.
Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N N 501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые Гражданским кодексом Российской Федерации, законодательством о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
- - государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";
- - ценные бумаги субъектов Российской Федерации и местных органов власти учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти";
- - ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства банков";
- - ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства".
Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и 50611 соответственно.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно.
Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые обязательства"
5.1.2. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых обязательств при непоступлении от эмитента денежных средств по их погашению в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету: вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении.
По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового обязательства:
- при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
- при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг"
5.1.3. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость для определения финансовых результатов при их погашении и реализации (выбытии). Счет активный.
По дебету счета отражаются:
- суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
- суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
- суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость ценных бумаг:
- для определения финансового результата при реализации (выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
Страницы: 12 из 28 <-- предыдущая cодержание следующая -->