МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ. ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(Письмо ФНС РФ от 18.11.2009 N ШС-22-3/875@. Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц (вместе с Письмом ФНС РФ от 21.08.2009 N 3-5-04/1308@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 23.10.2009 N 3-5-02/1588 ''О порядке применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ'', Письмом ФНС РФ от 13.08.2009 N 3-5-04/1248@ ''Об имущественном налоговом вычете при продаже квартиры'', Письмом ФНС РФ от 01.09.2009 N 3-5-04/1363 ''О порядке налогообложения доходов от продажи квартиры'', Письмом ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-5-04/1491 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 17.04.2009 N 3-5-04/453@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 21.04.2009 N 3-5-04/472@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 19.06.2009 N 3-5-04/835@ ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 13.04.2009 N 3-5-04/430@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 25.06.2009 N 3-5-04/888@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 15.10.2009 N 3-5-04/1542 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 23.04.2009 N 3-5-04/500@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 03.07.2009 N 3-5-04/952@ ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 21.09.2009 N 3-5-04/1445 ''О рассмотрении обращения''))Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на такой вычет возникло начиная с 1 января 2008 года, в то время как расходы на приобретение или строительство жилого объекта могли быть понесены как до, так и после этой даты.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме налогоплательщик представляет договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), заключенный в любом периоде, платежные документы к такому договору, а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.
В фактические расходы на приобретение квартиры включаются расходы на приобретение отделочных материалов, а также на оплату работ, связанных с отделкой квартиры.
Налогоплательщики, у которых право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет возникло начиная с 01.01.2008, обратившиеся за получением такого вычета до даты вступления Закона в силу, могут реализовать свое право на его получение с учетом увеличенного предельного размера путем дополнительного обращения в налоговый орган по месту жительства.
При этом вышеуказанные налогоплательщики могут уменьшить налоговую базу в части суммы расходов, превысившей 1 млн. рублей, но в целом не более 2 млн. рублей, начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Таким образом, если акт о передаче квартиры оформлен после 1 января 2008 года, то налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении указанного выше имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 2 млн. рублей.
Суммы процентов по целевому кредиту (займу), полученному физическим лицом от российской организации и направленному на приобретение отделочных материалов и оплату работ, связанных с отделкой квартиры, также относятся к расходам, в отношении которых предоставляется имущественный налоговый вычет.
государственный советник
Российской Федерации
С.Н.ШУЛЬГИН
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 19 июня 2009 г. N 3-5-04/835@
ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
Исходя из содержания писем Минфина России от 16.07.2008 N 03-04-07-01/129 и от 06.04.2009 N 03-04-07-01/109, положения пункта 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П действуют непосредственно и не требуют подтверждения другими государственными органами и должностными лицами. Применять норму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в том ее конституционно-правовом смысле, который был выявлен Конституционным Судом Российской Федерации, следует с момента ее принятия, то есть с момента вступления в силу части второй Кодекса.
Таким образом, налогоплательщик, приобретший в 2000 году квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного налогового вычета по доле квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.
При этом общий размер данного вычета не может превышать 600 тысяч рублей с учетом суммы, предоставленной ранее по доле квартиры, принадлежащей налогоплательщику-родителю.
Для реализации указанного права налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего жительства.
государственный советник
Российской Федерации
С.Н.ШУЛЬГИН
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 13 апреля 2009 г. N 3-5-04/430@
ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц, предусмотренном статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон), и сообщает следующее.
Законом предусмотрено, что предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, в том числе квартиры, не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Страницы: 5 из 7 <-- предыдущая cодержание следующая -->