МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ. ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(Письмо ФНС РФ от 18.11.2009 N ШС-22-3/875@. Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц (вместе с Письмом ФНС РФ от 21.08.2009 N 3-5-04/1308@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 23.10.2009 N 3-5-02/1588 ''О порядке применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ'', Письмом ФНС РФ от 13.08.2009 N 3-5-04/1248@ ''Об имущественном налоговом вычете при продаже квартиры'', Письмом ФНС РФ от 01.09.2009 N 3-5-04/1363 ''О порядке налогообложения доходов от продажи квартиры'', Письмом ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-5-04/1491 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 17.04.2009 N 3-5-04/453@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 21.04.2009 N 3-5-04/472@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 19.06.2009 N 3-5-04/835@ ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 13.04.2009 N 3-5-04/430@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 25.06.2009 N 3-5-04/888@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 15.10.2009 N 3-5-04/1542 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 23.04.2009 N 3-5-04/500@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 03.07.2009 N 3-5-04/952@ ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 21.09.2009 N 3-5-04/1445 ''О рассмотрении обращения''))Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в том числе на сумму расходов по покупке такой квартиры ранее.
Таким образом, при определении размера налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи квартиры на 1 млн. рублей или на сумму расходов по ее покупке.
Кроме того, согласно действующим в 2009 году положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик также имеет право на однократное получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство на территории Российской Федерации жилого дома, но не более 2-х млн. рублей.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома налогоплательщик представляет свидетельство о праве собственности на этот дом, а также документы об уплате денежных средств (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т.п.).
При этом уменьшение налоговой базы на указанный в предыдущем абзаце вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет, то есть в описанном случае с 2009 года, так как свидетельство о праве собственности оформлено в 2009 году.
Следовательно, в налоговой декларации в отношении дохода от продажи квартиры могут быть одновременно заявлены как имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей (или в сумме расходов по ее покупке), так и имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома, при условии, что ранее налогоплательщик не использовал право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 6 октября 2009 г. N 3-5-04/1491
ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения доходов физического лица, получаемых от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности супругов более трех лет, и сообщает следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при продаже имущества, в том числе недвижимого, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
С учетом пункта 1 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 02.11.2006 N 444-О при установлении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, должны приниматься во внимание положения пункта 1 статьи 256 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), провозглашающие, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
Пунктом 4 статьи 256 ГК РФ предусмотрено, что определение долей супругов в общем имуществе производится при его разделе в порядке, установленном семейным законодательством.
На основании положений статей 38 и 39 Семейного кодекса Российской Федерации, общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. При этом доли супругов признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами.
Таким образом, срок владения одним из супругов конкретным объектом имущества, полное право распоряжения которым такой супруг получил в результате произведенного раздела общего имущества, нажитого во время брака, исчисляется с даты приобретения этого объекта на имя любого из супругов ранее.
государственный советник
Российской Федерации
С.Н.ШУЛЬГИН
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 17 апреля 2009 г. N 3-5-04/453@
ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц, предусмотренном статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон), и сообщает следующее.
Законом предусмотрено, что предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Пунктом 6 статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. При этом законодатель не уточнил, о каких правоотношениях идет речь.
Страницы: 3 из 7 <-- предыдущая cодержание следующая -->