МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ. О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ
(Письмо ФНС РФ от 18.11.2009 N ШС-22-3/875@. Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц (вместе с Письмом ФНС РФ от 21.08.2009 N 3-5-04/1308@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 23.10.2009 N 3-5-02/1588 ''О порядке применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ'', Письмом ФНС РФ от 13.08.2009 N 3-5-04/1248@ ''Об имущественном налоговом вычете при продаже квартиры'', Письмом ФНС РФ от 01.09.2009 N 3-5-04/1363 ''О порядке налогообложения доходов от продажи квартиры'', Письмом ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-5-04/1491 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 17.04.2009 N 3-5-04/453@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 21.04.2009 N 3-5-04/472@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 19.06.2009 N 3-5-04/835@ ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 13.04.2009 N 3-5-04/430@ ''Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц'', Письмом ФНС РФ от 25.06.2009 N 3-5-04/888@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 15.10.2009 N 3-5-04/1542 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 23.04.2009 N 3-5-04/500@ ''О предоставлении имущественного налогового вычета'', Письмом ФНС РФ от 03.07.2009 N 3-5-04/952@ ''Об имущественном налоговом вычете'', Письмом ФНС РФ от 21.09.2009 N 3-5-04/1445 ''О рассмотрении обращения''))Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно пункту 2 Правил выпуска и реализации государственных жилищных сертификатов в целях реализации подпрограммы "Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством" федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.03.2006 N 153 (далее - Правила), государственный жилищный сертификат является именным свидетельством, удостоверяющим право гражданина на получение за счет средств федерального бюджета социальной выплаты для приобретения жилого помещения. Предоставление социальной выплаты является финансовой поддержкой государства в целях приобретения жилого помещения.
Из положений пунктов 48, 49, 55 Правил следует, что социальная выплата предоставляется владельцу сертификата в безналичной форме путем зачисления средств федерального бюджета на его банковский счет, открытый в банке. В договоре банковского счета оговариваются основные условия обслуживания банковского счета, порядок взаимоотношений банка и владельца сертификата, на имя которого открыт банковский счет (далее - распорядитель счета). Распорядитель счета дает банку распоряжение на перечисление средств со своего банковского счета в счет оплаты договора на жилое помещение.
Таким образом, денежные средства, направленные банком по распоряжению владельца жилищного сертификата в счет оплаты договора на приобретение жилого помещения, включаются в сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов.
Учитывая изложенное, налогоплательщик при продаже ранее приобретенной квартиры может учесть все документально подтвержденные расходы по ее приобретению, произведенные за счет собственных средств, включая средства, полученные по Государственному жилищному сертификату.
государственный советник
Российской Федерации
С.Н.ШУЛЬГИН
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 13 августа 2009 г. N 3-5-04/1248@
ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения дохода от продажи квартиры, приобретенной ранее одним физическим лицом по долям с разными сроками владения такими долями, и сообщает следующее.
В ситуации, когда отчуждаемый жилой объект приобретался налогоплательщиком ранее в различные сроки по долям, налоговая база в отношении доходов от продажи такого объекта определяется исходя из срока владения каждой долей.
Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в полной сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи имущества (в том числе доли в квартире), находившегося в его собственности более трех лет.
Таким образом, налогоплательщику, которому в отчуждаемой квартире принадлежала доля со сроком владения более трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в части суммы, полученной от продажи всей квартиры, соответствующей этой доле.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, применяемыми к доходам, полученным в период после 1 января 2005 года, предусмотрено, что имущественный налоговый вычет в отношении доходов, полученных физическим лицом от продажи доли в квартире, предоставляется в размере 1 миллиона рублей, если срок владения такой долей составил менее трех лет.
Положения абзаца 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса подлежат применению только в случае продажи жилого объекта различными совладельцами.
Таким образом, в отношении суммы дохода от продажи квартиры, соответствующей доле, перешедшей в единоличную собственность налогоплательщика менее трех лет до даты отчуждения всей квартиры, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 млн. рублей.
государственный советник
Российской Федерации
С.Н.ШУЛЬГИН
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 1 сентября 2009 г. N 3-5-04/1363
О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения доходов от продажи квартиры при приобретении в этом же налоговом периоде земельного участка и строительстве на нем жилого дома и сообщает следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 1 млн. рублей.
Страницы: 2 из 7 <-- предыдущая cодержание следующая -->