ПРИМЕРЫ ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Инструкция Госналогслужбы РФ от 06.03.1992 N 4 (ред. от 11.01.1995). О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
__________________________________________________________________
в смысле соглашения между Российской Федерацией (б. СССР) и ______
__________________________________________________________________
название страны, полное название соглашения
от "___" ____________ 19___года
2) Доход заявителя, полученный им в Российской Федерации, подлежит
налогообложению в ________________________________________________
название страны
дата и место _____________________________________________________
заполнения ___________________________ печать __________подпись___
ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Подлежит возврату из бюджета _____________________________________
__________________________________________________________________
сумма цифрами и прописью
Начальник налоговой инспекции
печать подпись_______________________
"___" ____________ 19___года
Примечания. 1. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.
2. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в вышестоящий орган для возврата указанной суммы из соответствующих бюджетов.
3. Заявление должно быть подано в соответствующий налоговый орган до истечения одного года со дня удержания налога. Заявления, поданные после истечения этого срока, к рассмотрению не принимаются.
4. Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.
к Инструкции
Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 6 марта 1992 г. N 4
УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство.
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается корпорационным налогом на прибыль, так же как и национальные компании, по ставке 35 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60000 рублей.
Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил:
60000 x 35 = 21000 рублей
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
- совокупный валовой доход из всех источников составил 900000 рублей;
- облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300000 рублей;
- налог на прибыль по ставке 32% составил:
300000 x 32 = 96000 рублей.
3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке:
- определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен;
- из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли;
- облагаемая прибыль составила 75000 рублей;
- исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков:
75000 x 32 = 24000 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 24000 рублей; сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21000 рублей.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании:
96000 - 21000 = 75000 рублей.
Итого: налог к уплате 75000 рублей.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через расположенное там отделение (постоянное представительство).
В этом году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 650000 рублей и от деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через отделения, облагается корпорационным налогом на прибыль по ставке 46 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству Германии, составила 52000 рублей (условно).
Налог на прибыль, уплаченный в Германии, составил:
52000 x 46 = 23920 рулей
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
- совокупный валовой доход из всех источников равен 780000 рублей;
Страницы: 23 из 24 <-- предыдущая cодержание следующая -->