НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ

Например, исходя из предполагаемой прибыли на I квартал 1993 г. в сумме 1000 тыс. руб. сумма фактически внесенных авансовых взносов налога на прибыль при ставке 32% составила 320,0 тыс. рублей. Фактически получено прибыли за I квартал 1993 г. 1200 тыс. руб., от которой налог исчислен в сумме 384,0 тыс. рублей, т.е. авансовые взносы были занижены на 64,0 тыс. рублей. Следовательно, доплата налога на прибыль за I квартал 1993 г. при процентной ставке Центрального банка Российской Федерации за пользование кредитом в размере 80% годовых, а на квартал 1/4 от этой ставки, т.е. 20%, составит 12,8 тыс. руб. (64,0 тыс. руб. х 20%). Общая сумма доплаты составит 76,8 тыс. руб. (64,0 тыс. руб. + 12,8 тыс. руб.).

Если фактическая сумма прибыли за I квартал 1993 г. составит 900,0 тыс. руб., то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет равна 288,0 тыс. руб. или меньше на 32,0 тыс. руб. по сравнению с авансовыми взносами налога. Возврату из бюджета подлежат не 32,0 тыс. руб., а больше на 6,4 тыс. руб. (32,0 тыс. руб. x 20%). Общая сумма возврата из бюджета составит 38,4 тыс. руб. (32,0 тыс. руб. + 6,4 тыс. руб.). При этом следует иметь в виду, что возврат из бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет в отчетном квартале данным предприятием.

К сумме налога, подлежащей возврату из бюджета (доплате в бюджет), образовавшейся в результате уменьшения (увеличения) фактической прибыли за IV квартал 1994 г. на суммы положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших в связи с изменением курса рубля к иностранным валютам (за период с 5 по 31 декабря), учетная ставка Центрального банка Российской Федерации не применяется.

32. Плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты сумм налога на прибыль по форме согласно Приложению 4 настоящей Инструкции.
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
33. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками исходя из фактически полученной прибыли, вносятся ими в доход бюджета по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
34. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса.
35. Излишне внесенные суммы налога на прибыль засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
36. В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которое исполняется в первоочередном порядке. Указанные платежные поручения принимаются коммерческими банками к исполнению (оплате) независимо от состояния расчетного (текущего) счета плательщика, и при отсутствии средств на счете плательщика платежные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку N 2.

37. Предприятия с иностранными инвестициями уплачивают в течение года авансовые платежи в размере одной двенадцатой годовой суммы налога не позднее 15 числа каждого месяца. Авансовая сумма налога на текущий год определяется исходя из предполагаемой прибыли и ставки налога.

Налог на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, исчисляется на основании годового бухгалтерского отчета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Уплата налога производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета.
Предприятия с иностранными инвестициями представляют в течение года в налоговые органы ежеквартально нарастающим итогом с начала года только расчеты налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.

38. Уплата налога на прибыль предприятиями с иностранными инвестициями производится в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации в установленном порядке и пересчитанной в рубли по рыночному курсу Центрального банка Российской Федерации, а с 1 июля 1992 г. по курсу рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации, действующему на день уплаты налога.

39. Предприятия с иностранными инвестициями обязаны в установленном порядке представлять налоговым органам, помимо бухгалтерского отчета, заключение аудитора о достоверности отчета.
Указанное заключение должно быть представлено в налоговый орган в течение года, следующего за отчетным, но не позднее чем в десятидневный срок после проведения аудиторской проверки.
Непредставление в течение следующего за отчетным года в налоговые органы аудиторского заключения является основанием для привлечения указанных плательщиков к ответственности в установленном порядке.