ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ВНИМАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ. ВНИМАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 20.01.1997 N ПВ-6-08/58. О Практическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе)Упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Произведенные расходы должны быть подтверждены документально, а документы или их копии, подтверждающие такие расходы, должны быть приложены к декларации, подаваемой в налоговый орган. Это могут быть и товарные чеки, и накладные, приходные ордера, счета на оплату разного рода расходов, закупочные акты и другие документы, принятые и действующие на момент выполнения работ и свидетельствующие о фактически произведенных затратах. Все документы должны быть оформлены в соответствии с действующим законодательством. Первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственных операций (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления и их расшифровки. К документам на иностранном языке должны быть приложены нотариально заверенные переводы на русский язык.
Налогоплательщик при заполнении декларации обязан сделать отметку о представлении документов, подтверждающих произведенные расходы, указав номера Приложений к декларации после таблицы 4, а если таких документов много, то составляется их реестр по представленной ниже форме.
| N | Наименование документа | Содержание документа | Сумма | Отметка о возвращении |
В случае, если плательщик имел расходы, связанные с извлечением доходов, не включенных в указанный выше перечень расходов, а также если он не имеет возможности документально подтвердить состав расходов и их размер, то они не исключаются из совокупного дохода.
В графе 6 показывается доход, с которого должен исчисляться подоходный налог. При этом сумма дохода в графе 6 по каждой строке определяется как разность суммы валового дохода, указанного в графе 4, и суммы расходов, указанных в графе 5.
В графе 7 указываются авансовые суммы исчисленного налоговым органом подоходного налога на отчетный год.
В графе 7 указывается исчисленная налоговым органом авансовая сумма налога, а не фактически уплаченная в течение года самостоятельно плательщиком сумма налога.
В случае, если налоговый орган не исчислял авансовую сумму налога, а организация при выплате суммы плательщику за осуществление им какой-либо деятельности удержала налог, то в графе 7 должна быть указана сумма удержанного налога у источника выплаты дохода.
В целях исключения повторного налогообложения доходов не удерживается у источника выплаты налог с дохода, выплачиваемого гражданам при предъявлении ими документа (свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателя и платежного извещения на уплату налога) либо информационного письма о постановке на налоговый учет, подтверждающего, что по доходам от этой деятельности они в текущем году учтены налоговым органом.
По строке "Итого" указываются итоговые суммы граф 4 - 7.
Пример заполнения таблицы 4 раздела I декларации:
4. ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ЗАНЯТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ:
| NN п/п | Вид деятельности | За какой период получен доход | Сумма валового дохода (выручки) | Сумма расхо- дов | Сумма, вкл. в совок. годовой доход | Сумма налога, уплачен- ная авансом |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Изготовление ТНП | II - XII | 800000 | 344000 | 456000 | 52800 |
| 2. | Сдача в аренду помещения | I - XII | 200000 | - | 200000 | 24000 |
| Итого | 1000000 | 344000 | 656000 | 76800 |
Если налогоплательщик в пунктах 1, 1.1, 2 и 4 раздела I декларации указал сведения о доходах и суммах налогов, удержанных у источника выплаты, а такие сведения от организаций в налоговый орган не поступали, то налоговый орган обязан при окончательном расчете налога на основе декларации о совокупном доходе учесть их и выяснить причины непоступления таких сведений. Для этого необходимо провести проверку по данному вопросу в организациях, контролируемых этим налоговым органом. В случае если такая организация контролируется другим налоговым органом, то сообщить о непредставлении сведений этими организациями в этот налоговый орган для принятия мер.
В случае, когда налогоплательщик в пунктах 1, 1.1, 2 и 4 указал периоды получения доходов и в эти периоды он не имел основного места работы, для целей определения размеров вычетов из совокупного дохода необлагаемого минимума месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев, он обязан представить документы (договоры, трудовые соглашения, свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности и т.п.), подтверждающие указанные периоды получения дохода. В случае, если такие документы не представлены, указанные вычеты не принимаются.
2.1.6. Порядок заполнения пункта 5 раздела I "Доходы" декларации
В пункте 5 раздела I декларации показывается итоговая сумма валового совокупного дохода, полученного за год, рассчитанная как сумма строк "Итого" таблиц 1, 3 и 4 по графам соответственно 5, 4 и 4. В нашем примере эта сумма составила 29500480 рублей.
2.2. Порядок заполнения раздела II "Вычеты из полученного дохода, установленные Законом" декларации
Страницы: 21 из 30 <-- предыдущая cодержание следующая -->