МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ РАСЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РАЗМЕРА РЫНОЧНОГО РИСКА (ДОВЕДЕНЫ ПИСЬМОМ БАНКА РОССИИ ОТ 15.06.2006 N 85-Т). ПРОДОЛЖЕНИЕ

6.4. На основании первичных учетных документов бухгалтерского учета проверяется правильность отражения операций с балансовыми и внебалансовыми инструментами в иностранной валюте и драгоценных металлах на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Положения Банка России N 205-П и правильность включения финансовых инструментов в иностранной валюте и драгоценных металлах в расчет открытой валютной позиции.
6.4.1. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой балансовой позиции как разности между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле, отражаемых на счетах главы "А. Балансовые счета" Положения Банка России N 205-П.
Рекомендуется проверить правильность включения в расчет чистой балансовой позиции:
- резервов на возможные потери, сформированных по финансовым инструментам в иностранной валюте или в драгоценных металлах;
- балансовых активов и балансовых пассивов в российских рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы;

- остатков в иностранной валюте на счетах, определенных подпунктами 1.5.2 - 1.5.4 Инструкции Банка России N 124-И.
6.4.2. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой "спот" позиции как разности между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле по наличным сделкам, отражаемым на счетах по учету наличных сделок главы "Г. Срочные сделки" Положения Банка России N 205-П.
6.4.3. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой срочной позиции как разности между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле по срочным сделкам, отражаемым на счетах по учету срочных сделок главы "Г. Срочные сделки" Положения Банка России N 205-П.
На основании информации договоров по срочным сделкам проверяется правильность включения в расчет чистой срочной позиции внебалансовых требований и обязательств в иностранной валюте или в драгоценных металлах.
6.4.4. Проверяется расчет чистой опционной позиции с учетом особенностей определения значения коэффициента Дельта. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой опционной позиции как разности между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте и одном и том же драгоценном металле, обусловленными покупкой/продажей кредитной организацией опционных контрактов, отражаемых на счетах главы "Г. Срочные сделки" Положения Банка России N 205-П.
На основании данных организатора торговли о средневзвешенном курсе базисного актива, а также договора купли продажи опционного контракта проверяется правильность расчета коэффициента Дельта.
6.4.5. На основании данных бухгалтерского учета кредитной организации рекомендуется проверить правильность расчета чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам как разности между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте по полученным и выданным гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам, отражаемым на счетах главы "В. Внебалансовые счета" Положения Банка России N 205-П.
На основании информации (договоров) по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам проверяется правильность формирования кредитной организацией профессионального суждения о вероятности представления бенефициаром (кредитором) требования об уплате денежной суммы, а также о неисполнении (задержке исполнения) принципалом (должником) своих обязательств, и включения величины требований и (или) обязательств в иностранной валюте в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам.
6.5. Проверяется равенство суммы открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах с суммой всех коротких открытых позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах (включая балансирующую позицию в российских рублях, если она короткая).

Данные проверки правильности расчета суммы открытых валютных позиций сравниваются с данными отчетности по форме 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях".
6.6. Проверяется правильность расчета размера валютного риска исходя из величины суммы открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах.
Расчетное значение размера валютного риска сравнивается с данными отчетности по форме 0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска".