МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ РАСЧЕТА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РАЗМЕРА РЫНОЧНОГО РИСКА (ДОВЕДЕНЫ ПИСЬМОМ БАНКА РОССИИ ОТ 15.06.2006 N 85-Т). ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Методические рекомендации по проверке правильности расчета кредитными организациями размера рыночного риска (доведены письмом Банка России от 15.06.2006 N 85-Т))Акцизы
- провести предварительный анализ состава портфелей ценных бумаг, приобретенных кредитной организацией, на основании анализа остатков по балансовым счетам 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа", 502 "Некотируемые долговые обязательства", 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования", 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа", 507 "Некотируемые акции", 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" (отчетность по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации").
2.4. При проведении анализа данных отчетности кредитной организации целесообразно использовать возможности программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" для определения:
- видов рисков (процентный риск, фондовый риск, валютный риск), включаемых в расчет размера рыночного риска;
- состава портфелей ценных бумаг кредитной организации;
- характера изменения (увеличение, уменьшение) размера рыночного риска на отчетные даты проверяемого периода.
2.5. В ходе предпроверочной подготовки рекомендуется, при необходимости, разработать индивидуальные задания членам рабочей группы и определить порядок их взаимодействия между собой и с руководителем рабочей группы, а также уточнить вопросы, подлежащие проверке, и проверяемый период.
2.6. На основании задания на проведение проверки, а также по результатам предпроверочной подготовки рекомендуется определить состав и объем выборки документов (информации), запрашиваемых при проверке, примерный перечень которых приведен в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
формирования кредитной организацией торгового портфеля
ценных бумаг и порядка расчета размера рыночного риска
3.1. В целях оценки правильности формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг и включения финансовых инструментов, приобретенных кредитной организацией, в расчет размера рыночного риска (процентного риска, фондового риска, валютного риска) рекомендуется проверить соответствие порядка проведения кредитными организациями операций и сделок с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами и их отражения в бухгалтерском учете требованиям законодательных, нормативных и иных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, устанавливающих порядок проведения таких операций и их отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций.
3.1.1. При проверке порядка формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг рекомендуется рассмотреть внутренние документы кредитной организации, определяющие:
- принципы формирования портфелей ценных бумаг (торговый портфель, инвестиционный портфель, портфель контрольного участия);
- порядок управления портфелями ценных бумаг, в том числе порядок перевода ценных бумаг из торгового портфеля в инвестиционный портфель или в портфель контрольного участия;
- порядок организации документооборота по операциям с ценными бумагами торгового портфеля, в том числе в части документов фондовой биржи или организатора торговли на рынке ценных бумаг (далее - организатор торговли) о рыночной стоимости ценных бумаг торгового портфеля;
- порядок проведения операций с ценными бумагами по договорам с обратной продажей и по договорам займа;
- порядок проведения операций с производными финансовыми инструментами.
3.1.2. Проверяется соответствие учетной политики кредитной организации по операциям с ценными бумагами требованиям Положения Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 205-П).
3.1.3. Для определения перечня документов, подтверждающих факт проведения кредитной организацией сделок и операций с финансовыми инструментами и содержащих информацию о характере указанных сделок и операций, которые могут находиться в кредитной организации, рекомендуется проверить наличие у кредитной организации лицензий на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.
Если кредитная организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, рекомендуется проверить, имеются ли в кредитной организации внутренние документы, определяющие порядок ведения внутреннего учета сделок (включая срочные сделки) и операций с ценными бумагами, и его соответствие требованиям Постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от 11 декабря 2001 года N 32, Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2001 года N 108н "Об утверждении порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами" (далее - Постановление ФКЦБ России и Минфина России N 32/108н).
Документы внутреннего учета кредитной организации - профессионального участника рынка ценных бумаг позволяют получить следующую информацию о сделках с ценными бумагами:
- место совершения сделки с ценными бумагами (наименование организатора торговли или наименование биржи);
- тип сделки с ценными бумагами (собственная, брокерская, управление ценными бумагами);
- вид, категория (тип), транш, серия ценной бумаги;
- наименование эмитента ценной бумаги;
- количество ценных бумаг;
- валюта, в которой установлена цена на ценные бумаги;
- валюта, в которой производятся расчеты по сделке с ценными бумагами.
Страницы: 2 из 11 <-- предыдущая cодержание следующая -->