ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Например. В 2000 году работник предприятия заработную плату за январь - октябрь получал своевременно. Ежемесячно ему выплачивалась начисленная заработная плата по 1500 рублей, совокупный доход за 10 месяцев составил 15000 руб. Начисленная сумма зарплаты за ноябрь - декабрь в размере 3000 руб. (1500 х 2) в 2000 году не выплачена. Однако в ноябре и декабре с начисленной суммы зарплаты работника бухгалтерией предприятия ежемесячно удерживались и перечислялись: плата за проживание в заводском общежитии по 50 рублей в месяц, алименты на несовершеннолетнего ребенка (по соглашению об уплате алиментов) по 800 рублей в месяц, отчисления в Пенсионный фонд РФ по 15 рублей. В этом случае совокупный доход за 2000 год у этого работника следует определить из расчета полученных сумм дохода с учетом произведенных удержаний в размере 16730 рублей \{(1500.00 х 10) + (50.00 х 2) + (800.00 х 2) + (15.00 х 2)\}.
Далее определяются вычеты, исключаемые из полученного дохода. Общая сумма произведенных платежей работника в Пенсионный фонд РФ за 2000 год составила 180 рублей, необлагаемый минимум дохода составил 2003 руб. 76 коп. \{(83.49 х 2 х 10) + (83.49 х 2)\}. Таким образом общая сумма вычетов составила 1836 руб. 78 коп. \{(15.00 х 12) + (166.98 х 10) + (83.49 х 2)\}.
В таблице 3.1 раздела 3 Налоговой карточки будут отражены следующие ежемесячные вычеты:

код январь февраль март апрель май июнь

10 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00
22 166.98 166.98 166.98 166.98 166.98 166.98

июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
10 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00
22 166.98 166.98 166.98 166.98 83.49 83.49

В поле пункта 4.1 раздела 4 Налоговой карточки отражаются следующие суммы доходов по месяцам:

Код январь февраль март апрель май июнь

0200 1500.00 1500.00 1500.00 1500.00 1500.00 1500.00

июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
0200 1500.00 1500.00 1500.00 1500.00 865.00 865.00

В этом разделе ведется учет всех доходов, подлежащих обложению подоходным налогом:
- в поле 4.1 ведется учет доходов, полностью включаемых в совокупный годовой доход, т.е. те доходы, по которым не предусмотрено исключение скидок (расходов);
- в поле 4.2 ведется учет доходов, по которым установлены скидки (расходы). В строках 8, 9, 10, 11 отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в строках 8.1, 9.1, 10.1, 11.1 отражается сумма скидки (расхода), на которую уменьшается сумма данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2000 рублей, размер скидки составит 1001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки (расхода), отражается сумма скидки (расхода) в размере этого дохода. Например, при выплате материальной помощи в сумме 700 рублей сумму скидки следует указать в размере 700 рублей.
При заполнении поля 4.2 раздела 4 следует иметь в виду, что коды скидок (расходов) применяются к следующим кодам доходов:

Код дохода	2100	3100, 3200, 3300	3400, 3500	3510, 3520	3600	3701	3799	5001 - 5009	5099
Код скидки (расхода)	07	02	05 или 04	04 или 07	03	01	08	06 или 07	07

в поле 4.3 ведется учет иных доходов, например доходов от предпринимательской и иной деятельности, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.
ВНИМАНИЕ! Если полученный доход у источника выплаты не уменьшается на сумму скидки (расхода), то этот доход следует отразить в поле 4.3. Например, если при погашении векселя векселедержателем не предоставлены документы, подтверждающие расходы по данному векселю, то в этом случае при заполнении Налоговой карточки сумму, полученную от погашения векселя, следует отразить в поле 4.3 с кодом 3520.
- Если при погашении вексельных обязательств дисконтный доход не выплачивается, то в разделе 5 Налоговой карточки в поле "Совокупный годовой доход" заполняется лишь поле строки "Сумма совокупного годового дохода" в размере суммы, полученной в погашение вексельных обязательств;
- в поле 4.4 отражается общая сумма совокупного годового дохода с учетом общей суммы доходов, по которым установлены скидки (расходы);
- в поле 4.5 отражается общая сумма скидок (расходов), подлежащая исключению из совокупного годового дохода;
- в поле 4.6 отражается сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями;
- в поле 4.7 отражается сумма материальной выгоды по вкладам;
- в поле 4.8 отражается материальная выгода по страховым выплатам;
- в поле 4.9 отражается совокупный доход по месяцам, который рассчитывается следующим образом: п. 4.4 - п. 4.5 + п. 4.6 + п. 4.7 + п. 4.8 = п. 4.9.