Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Базовые данные
Организация "А" 20 февраля 2003 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод.
При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год организация "А" получила следующие данные:
Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составила:
Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составил:
15. Для целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.
Базовые данные
Организация "Б" 25 декабря 2002 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
Для целей бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.
При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации за 2003 год организация "Б" получила следующие данные:
Налогооблагаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составила:
Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составило:
ПРИМЕР ВОЗНИКНОВЕНИЯ ВЫЧИТАЕМОЙ ВРЕМЕННОЙ РАЗНИЦЫ, КОТОРАЯ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ОТЛОЖЕННОГО НАЛОГОВОГО АКТИВА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ВРЕМЕННОЙ РАЗНИЦЫ, КОТОРАЯ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ОТЛОЖЕННОГО НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов.
Пример возникновения
вычитаемой временной разницы, которая приводит
к образованию отложенного налогового актива
вычитаемой временной разницы, которая приводит
к образованию отложенного налогового актива
Базовые данные
Организация "А" 20 февраля 2003 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод.
При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год организация "А" получила следующие данные:
| Для целей бухгалтерского учета (руб.) | Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (руб.) | |
| Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 20 февраля 2003 г. со сроком полезного использования 5 лет | 120 000 | 120 000 |
| Сумма начисленной амортизации за 2003 год составила | 40 000 | 20 000 |
| Балансовая стоимость объекта основного средства на 01.01.2004 | 80 000 | 100 000 |
Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составила:
20 000 руб. (40 000 руб. - 20 000 руб.).
Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составил:
20 000 руб. x 24% / 100 = 4 800 руб.
15. Для целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.
Пример возникновения
налогооблагаемой временной разницы, которая приводит
к образованию отложенного налогового обязательства
налогооблагаемой временной разницы, которая приводит
к образованию отложенного налогового обязательства
Базовые данные
Организация "Б" 25 декабря 2002 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
Для целей бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.
При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации за 2003 год организация "Б" получила следующие данные:
| Для целей бухгалтерского учета (руб.) | Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 |
| Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 25 декабря 2002 г. со сроком полезного использования 5 лет | 120 000 | 120 000 |
| Сумма начисленной амортизации за 2003 год составила | 24 000 | 40 130 |
| Балансовая стоимость основного средства на 01.01.2004 | 96 000 | 79 870 |
Налогооблагаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составила:
16 130 руб. (40 130 руб. - 24 000 руб.).
Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составило: