Официальные документы

ПИСЬМО ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 24.04.1997 N ВЕ-6-06/317. О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО

Разделы:
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог





ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 24 апреля 1997 г. N ВЕ-6-06/317

О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ
ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО

Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщает, что утратило силу и прекращает действовать с 1 января 1997 г. Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения от 24 ноября 1981 года.
Направляется для использования в работе Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия (ФРГ) об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96, ратифицированное Федеральным законом Российской Федерации от 18.12.96 N 158-ФЗ "О ратификации Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
Соглашение имеет Протокол, являющийся неотъемлемой частью Соглашения.
Настоящее Соглашение вступило в силу 30 декабря 1996 года.
Срок действия Соглашения: не ограничен.
Соглашение распространяется на следующие действующие в настоящее время налоги:
В Российской Федерации: налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц.
В ФРГ: подоходный налог, налог с корпораций, налог на имущество, промысловый налог, налоговая надбавка в поддержку солидарности.
Соглашение применяется с 1 января 1997 года к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с налоговым законодательством каждого Государства, независимо от способа их взимания, а также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут устанавливаться в дополнение или вместо существующих налогов.
Положения Соглашения применяются:
а) в отношении удерживаемых у источника налогов с дивидендов, процентов и авторских вознаграждений и лицензионных платежей (роялти) - к суммам, которые выплачиваются с 1 января 1997 года,
б) в отношении прочих налогов - к суммам налогов, которые взимаются за период, начиная с 1 января 1997 года.
Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Государств.
Для устранения двойного налогообложения Соглашением предусмотрен метод зачета уплаченных за границей налогов с учетом налогового законодательства Российской Федерации.
Соглашением установлен порядок налогообложения следующих видов доходов: от недвижимого имущества, от предпринимательской деятельности, от международных морских и воздушных перевозок, дивидендов (доходов от имущественных прав), процентов (доходы от долговых требований любого вида), авторских вознаграждений и лицензионных платежей, от отчуждения имущества, независимых личных услуг, от работы по найму, в виде вознаграждений членам наблюдательного совета и Советов директоров, от деятельности артистов и спортсменов, пенсий, от деятельности в рамках государственной службы, преподавателей, студентов и других обучающихся лиц, а также других доходов.
Права России и Германии представлены в виде таблицы 1, которая может служить руководством по налогообложению указанных видов доходов.
Знаком "X" в таблице 1 обозначено государство, в котором в соответствии с положениями Соглашения может взиматься налог в связи с получением того или иного вида дохода.
Таблица 1
ПРАВА РОССИИ И ГЕРМАНИИ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ РАЗЛИЧНЫХ
ВИДОВ ДОХОДОВ
┌─────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│            Вид дохода                   │Место взимания налога │
│                                         ├──────────┬───────────┤
│                                         │в стране -│в стране - │
│                                         │резиденции│ источнике │
├─────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│Доход от недвижимого  имущества  (ст.  6)│    X     │    X      │
│<*> (кроме  морских,  речных  и воздушных│          │           │
│судов)                                   │          │           │
│                                         │          │           │
│Прибыль от            предпринимательской│          │           │
│деятельности (ст. 7), в том числе:       │          │           │
│- получаемая       через       постоянное│    X     │    X      │
│представительство                        │          │(в   части,│
│                                         │          │отнесенной │
│                                         │          │к     пост.│
│                                         │          │предст-ву) │
│- без образования пост. предст-ва        │    X     │           │
│                                         │          │           │
│Доходы от   международных    морских    и│    X     │           │
│воздушных перевозок (ст. 8)              │          │           │
│                                         │          │           │
│Дивиденды (ст. 10)                       │    X     │    X      │
│                                         │          │по   ставке│
│                                         │          │5% -    при│
│                                         │          │доле      в│
│                                         │          │уставном   │
│                                         │          │капитале   │
│                                         │          │менее  10%,│
│                                         │          │15% - в др.│
│                                         │          │случаях    │
│                                         │          │           │
│Проценты (ст. 11)                        │    X     │           │
│- от   предпринимательской   деятельности│          │    X      │
│через пост.  предст-во   или  от оказания│          │           │
│независимых личных услуг через пост. базу│          │           │
│                                         │          │           │
│Авторские вознаграждения  и  лицензионные│    X     │           │
│платежи ("роялти") (ст. 12)              │          │           │
│- от   предпринимательской   деятельности│          │    X      │
│через пост.  предст-во   или  от оказания│          │           │
│независимых личных услуг через пост. базу│          │           │
│                                         │          │           │
│Доходы от отчуждения имущества (ст.  13),│          │           │
│в том числе:                             │          │           │
│- недвижимого                            │    X     │    X      │
│- движимого  (пост.  предст-ва  или пост.│    X     │    X      │
│базы)                                    │          │           │
│- транспортных средств и имущества для их│    X     │           │
│эксплуатации                             │          │           │
│- другого имущества                      │    X     │           │
│                                         │          │           │
│Доходы от   независимых  личных  услуг  и│          │           │
│прочей деятельности          независимого│          │           │
│характера (ст. 14),                      │          │           │
│- получаемые через пост. базу            │          │    X      │
│- в других случаях                       │    X     │           │
│                                         │          │           │
│Доходы физических  лиц от работы по найму│          │           │
│(ст. 15), в том числе:                   │          │           │
│- если срок пребывания физ. лица в России│    X     │           │
│превышает 183 дня в году                 │          │           │
│- если срок пребывания в России менее 183│          │    X      │
│дней                                     │          │           │
│- на борту морских,  речных или воздушных│    X     │           │
│судов                                    │          │           │
│                                         │          │           │
│Вознаграждения членам      наблюдательных│    X     │    X      │
│советов и     Советов     директоров    и│          │           │
│аналогичные платежи (ст. 16)             │          │           │
│                                         │          │           │
│Доходы от   деятельности    артистов    и│    X     │    X      │
│спортсменов (ст. 17)                     │          │           │
│                                         │          │           │
│Пенсии  за  прежнюю   работу   по   найму│    X     │           │
│(ст. 18)                                 │          │           │
│                                         │          │           │
│Доходы от государственной службы, включая│          │    X      │
│пенсии (ст. 19)                          │          │           │
│                                         │          │           │
│Доходы преподавателей, студентов и других│          │    X      │
│обучающихся лиц (ст. 20)                 │          │(не   более│
│                                         │          │2 лет)     │
│                                         │          │           │
│Другие доходы (ст. 21)                   │    X     │           │
│                                         │          │           │
│Имущество (ст. 22),                      │          │           │
│в том числе:                             │          │           │
│- недвижимое                             │          │    X      │
│- движимое,   в   виде   активов    пост.│          │    X      │
│представительства или   имущества   пост.│          │           │
│базы                                     │          │           │
│- транспортные средства                  │    X     │           │
│- другое имущество                       │    X     │           │
└─────────────────────────────────────────┴──────────┴───────────┘
-------------------------------- <*> В скобках указаны номера статей Соглашения, которыми следует руководствоваться при налогообложении доходов различных видов. Соглашением установлено, что постоянное представительство означает постоянное место деятельности, через которое предприятие осуществляет деятельность полностью или частично. В соответствии со статьей 5 Соглашения, строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством, если продолжительность их деятельности превышает 12 месяцев. В.ЕВСТИГНЕЕВ









© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)