ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ АНАЛИЗА ЗАТРАТ И ФОРМИРОВАНИЯ МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА И ПРИБЫЛИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Данные таблицы 10 показывают, что центр ответственности организации заработал меньше прибыли по сравнению с планом (нормативом). Это связано в основном с перерасходом смешанных и постоянных затрат. Данную методику можно использовать для последовательности не только анализа, но и планирования и контроля выполнения плана маржинального дохода и прибыли с целью принятия оперативных управленческих решений по регулированию затрат и в целом производственных заданий центров ответственности.
149. Оперативный контроль и анализ отклонений маржинального дохода и прибыли от их нормативных (плановых) величин, исходя из указанной схемы (табл. 10), можно провести по методике, выраженной системой формул:
1. Общее отклонение фактического маржинального дохода подразделения от нормативного (планового) маржинального дохода:

Дельта МД = МД - МД .
1 ф ф н

2. За счет изменения валовой продукции:

Дельта МД = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ ) - МД .
2 ф ф н н н н

3. За счет изменения переменных затрат:

Дельта МД = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ ) - МД .
3 ф н ф н н н

4. За счет изменения условно-переменных затрат:

Дельта МД = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ ) - МД .
4 ф н н ф н н

5. За счет изменения смешанных затрат:

Дельта МД = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ ) - МД .
5 ф н н н ф н

Проверка:

Дельта МД = Дельта МД +/- Дельта МД +/- Дельта МД +/- Дельта МД .
1 ф 2 ф 3 ф 4 ф 5 ф

Аналогичный факторный анализ можно провести также по отклонениям прибыли соответствующего центра ответственности и оценивать результаты его работы по принципу "затраты - выпуск - результат":
1. Общее отклонение фактической величины прибыли подразделения от ее нормативной величины при учете и формировании, например, переменной производственной себестоимости:

Дельта П = П - П .
1 ф ф н

2. За счет изменения валовой продукции:

Дельта П = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ ) - П .
2 ф ф н н н н

3. За счет изменения переменных затрат:

Дельта П = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ ) - П .
3 ф н ф н н н

4. За счет изменения условно-переменных затрат:

Дельта П = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ ) - П .
4 ф н н ф н н

5. За счет изменения смешанных затрат:

Дельта П = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ ) - П .
5 ф н н н ф н

6. За счет изменения постоянных затрат:

Дельта П = (ВП - ПЗ - УПЗ - СЗ - ПОЗ ) - П .
6 ф н н н н ф н

Проверка:

Дельта П = Дельта П +/- Дельта П +/- Дельта П +/- Дельта П +/-
1 ф 2 ф 3 ф 4 ф 5 ф
Дельта П .

Данную методику анализа можно использовать также при составлении производственных заданий (смет, бюджетов). При помощи данных анализа легко просчитать различные варианты производственной программы, когда изменяются переменные затраты, условно-переменные затраты, смешанные затраты или валовая продукция. Другими словами, анализ "затраты - выпуск - результат" в планировании отвечает на вопрос, что мы будем иметь, если изменится один или несколько параметров производственного процесса.
150. Своевременному предупреждению нерациональных, непроизводительных (холостых) затрат в скотоводстве способствует внедрение нормативного метода учета затрат, практика применения которого показала его эффективность еще в дореформированный период, в современных условиях существенно расширились возможности применения нормативно-чековой системы планирования, учета и контроля затрат, которая основана на использовании: норм и нормативов; единых планово-учетных цен на товарно-материальные ценности, продукцию, работы и услуги; плановых заданий на производство продукции (работ, услуг); лимитов затрат хозрасчетных подразделений; оперативного контроля затрат подразделений путем сопоставления фактических затрат с лимитами на них; оперативного анализа информации об отклонениях от лимитов по местам возникновения, причинам, виновникам и др.


Страницы: 43 из 50  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->