Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Предприятия в своей деятельности оказывают услуги сторонним организациям (принимают зерно на временное хранение, сушат и очищают его и т.д.).
Оказание услуг осуществляется на основании заключенных договоров. Расчеты за оказываемые услуги производятся, как правило, перечислением средств на расчетный счет предприятия, а в отдельных случаях и натурой, т.е. зерном. Поступающие средства на расчетный счет оформляются бухгалтерской проводкой по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а при расчетах за оказываемые услуги зерном - по дебету счета 41-1 "Товары" и, соответственно, по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Расходы, связанные с оказанием услуг, учитываются на счете 44 "Издержки обращения", а на промышленных предприятиях на счете 23 "Вспомогательное производство".
На объем выполненных работ, услуг за отчетный период полученные на эти цели средства перечисляются в кредит счета 90 "Продажи" с дебета счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Одновременно с этим в дебет счета 90 "Продажи" списывается сумма расходов на оказанные услуги с кредита счета 44 "Издержки обращения" или 23 "Вспомогательные производства" на промышленных предприятиях. На объем выполненных работ начисляется налог на добавленную стоимость, а результаты от операций по оказанию услуг переносятся на счет 99 "Прибыли и убытки".
При сушке и очистке зерна федерального, регионального фондов и зерна коммерческих ресурсов средства в покрытие этих расходов, удержанные с поставщиков зерна и зачисленные на счет 86 "Целевое финансирование", списываются в кредит счета 90 "Продажи" с дебета счета 86 "Целевое финансирование" в доле, причитающейся на фактический объем выполненных работ (исходя из норм, действующих при исчислении их во время расчетов с хлебосдатчиками).
На суммы, зачисленные в кредит счета 90, начисляется налог на добавленную стоимость.
Фактические расходы на объем выполненных работ по сушке и очистке списываются в дебет счета 90 с кредита счета 44. Счет 90 закрывается на счет 99 "Прибыли и убытки".
В практике имеют место случаи, когда при отгрузке хлебопродуктов получателем грузов при их приемке выявляются недостачи и излишки.
Получатель, как правило, на выявленную недостачу заявляет поставщику претензию (в случае его вины).
При получении претензии поставщик груза проверяет ее соответствие и в случае признания обязан восстановить по учету количество недогруженных хлебопродуктов на склад и вернуть получателю груза стоимость недостачи, заявленной в претензии.
В этом случае составляются красными чернилами сторнировочные проводки (в примере приведена недостача при отправке, указанная в разделе "Учет товаров" (пример 2).
Излишки хлебопродуктов, выявленные в процессе приемки груза и признанные покупателем, поставщик списывает со склада на реализацию и составляет бухгалтерские проводки аналогично проводкам, составленным при реализации хлебопродуктов.
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
Страницы: 65 из 117 <-- предыдущая cодержание следующая -->
РЕАЛИЗАЦИЯ РАБОТ, УСЛУГ. ОТРАЖЕНИЕ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НЕДОСТАЧ И ИЗЛИШКОВ ХЛЕБОПРОДУКТОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ В ПРОЦЕССЕ ИХ ОТГРУЗКИ. ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ. ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
(Методические рекомендации по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях (утв. Минсельхозом))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
8.3. Реализация работ, услуг
Предприятия в своей деятельности оказывают услуги сторонним организациям (принимают зерно на временное хранение, сушат и очищают его и т.д.).
Оказание услуг осуществляется на основании заключенных договоров. Расчеты за оказываемые услуги производятся, как правило, перечислением средств на расчетный счет предприятия, а в отдельных случаях и натурой, т.е. зерном. Поступающие средства на расчетный счет оформляются бухгалтерской проводкой по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а при расчетах за оказываемые услуги зерном - по дебету счета 41-1 "Товары" и, соответственно, по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Расходы, связанные с оказанием услуг, учитываются на счете 44 "Издержки обращения", а на промышленных предприятиях на счете 23 "Вспомогательное производство".
На объем выполненных работ, услуг за отчетный период полученные на эти цели средства перечисляются в кредит счета 90 "Продажи" с дебета счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Одновременно с этим в дебет счета 90 "Продажи" списывается сумма расходов на оказанные услуги с кредита счета 44 "Издержки обращения" или 23 "Вспомогательные производства" на промышленных предприятиях. На объем выполненных работ начисляется налог на добавленную стоимость, а результаты от операций по оказанию услуг переносятся на счет 99 "Прибыли и убытки".
При сушке и очистке зерна федерального, регионального фондов и зерна коммерческих ресурсов средства в покрытие этих расходов, удержанные с поставщиков зерна и зачисленные на счет 86 "Целевое финансирование", списываются в кредит счета 90 "Продажи" с дебета счета 86 "Целевое финансирование" в доле, причитающейся на фактический объем выполненных работ (исходя из норм, действующих при исчислении их во время расчетов с хлебосдатчиками).
На суммы, зачисленные в кредит счета 90, начисляется налог на добавленную стоимость.
Фактические расходы на объем выполненных работ по сушке и очистке списываются в дебет счета 90 с кредита счета 44. Счет 90 закрывается на счет 99 "Прибыли и убытки".
8.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета
недостач и излишков хлебопродуктов, выявленных
в процессе их отгрузки
недостач и излишков хлебопродуктов, выявленных
в процессе их отгрузки
В практике имеют место случаи, когда при отгрузке хлебопродуктов получателем грузов при их приемке выявляются недостачи и излишки.
Получатель, как правило, на выявленную недостачу заявляет поставщику претензию (в случае его вины).
При получении претензии поставщик груза проверяет ее соответствие и в случае признания обязан восстановить по учету количество недогруженных хлебопродуктов на склад и вернуть получателю груза стоимость недостачи, заявленной в претензии.
В этом случае составляются красными чернилами сторнировочные проводки (в примере приведена недостача при отправке, указанная в разделе "Учет товаров" (пример 2).
| Ордер N 1 | |||
| 1. Сторно на сумму заявленной претензии как несостоявшаяся реализация | 60 | 90 | 3880,8 |
| Ордер N 2 | |||
| 1. Сторнировать начисленный НДС на сумму несостоявшейся реализации | 90 | 68 | 352,8 |
| 2. Сторно списанного количества зерна на реализацию, но в действительности не отгруженного 2940 кг | 90 | 41 | 2646,0 |
| 3. Сторно излишне списанные на реализацию издержки обращения (на количество 2940 кг из расчета 200 рублей на тонну) | 90 | 44 | 558,0 |
| 4. Сторно суммы неполученной прибыли | 90 | 99 | 294 |
| Итого | 3880,8 |
Излишки хлебопродуктов, выявленные в процессе приемки груза и признанные покупателем, поставщик списывает со склада на реализацию и составляет бухгалтерские проводки аналогично проводкам, составленным при реализации хлебопродуктов.
IX. ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ
9.1. Отчетность организации
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
Страницы: 65 из 117 <-- предыдущая cодержание следующая -->