ПОСТУПЛЕНИЕ ХЛЕБОПРОДУКТОВ ДЛЯ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Поступление сырья, материалов и тары, на которые отсутствуют счета, отражается отдельным разделом в конце журнала как неотфактурованные поступления.
По каждой культуре зерна и сорту продукции в графе 5 показывается вес нетто, определенный на весах при приемке груза, и его стоимость. Если при перевесе обнаружится несоответствие веса, указанного в счете (транспортном документе), с весом, определенным при взвешивании, разница показывается в соответствующих графах журнала, причем недостача разбивается на недостачу в пределах норм естественной убыли при перевозках и недостачу сверх норм естественной убыли.
Оказавшиеся излишки и недостачи при приемке должны быть подтверждены соответствующими документами. Если из группы автомашин или вагонов, включенных в один счет, прибыла только часть их, а остальные не поступили, то стоимость грузов, их провозная плата, НДС и другие платежи, относящиеся к этим грузам, показываются по графе 10.
В случае если ни один из значащихся в счете автомобилей или вагонов не прибыл, то графа 5 не заполняется, а все количество и сумма счета записываются по графе 10.
По графе 6 записываются по категориям количество и стоимость поступившей тары.
По графе 7, в том числе, показывается количество и стоимость оказавшихся излишков. Графа 7 предусмотрена как справочная, подтверждающая наличие излишков, и в общий итог не включается, т.к. они уже включены в графу 5 по соответствующему сырью.
По графе 8 указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного от стоимости поступивших излишков, указанных в графе 7.
По графе 10 указывается сумма товаров в пути. По графе 11 указывается выявленное при приемке количество недостачи в пределах норм естественной убыли при перевозках и ее стоимость, а по графе 12 - количество недостачи сверх норм естественной убыли и ее стоимость, отнесенная на виновных (поставщика, транспортную организацию).
По графе 13 указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного от стоимости недостачи, указанной в графе 12.
По графе 14 отражается сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете поставщика, за минусом суммы налога на добавленную стоимость, указанной в графе 13.
По графе 15 указывается сумма тарифа, предъявленная поставщиком, а по графе 16 - НДС на тару и тариф.
По графе 18 показывается сумма, причитающаяся с поставщика сырья при поставке его с отклонением от договорных кондиций, удерживаемая при расчетах за проданную партию. По графе 19 показывается НДС к сумме, полученной по графе 18.
По графе 20 показывается стоимость неотфактурованных поставок на конец каждого месяца, по графам 2, 3, 5 указывается дата отгрузки, номера транспортных документов, количество и стоимость неотфактурованных грузов.
Приемные документы на прибывшие в прошлом месяце неотфактурованные грузы вместе с документами на грузы, поступившие в текущем месяце, сопоставляются со счетами.
По графе 22 показывается итоговая сумма по каждой строке журнала.
В графах 23 и 24 на основе разработки выписок из расчетного счета в банке и перечисления ранее авансовых платежей фиксируется против каждого счета дата оплаты и оплаченная сумма. Как указывалось выше, сумма счета в результате проверки может измениться. Возникшая разница между графами 22 и 24 показывается по графам 26 и 27, причем если недоплата оказалась за счет перегруза, то эта разница должна быть равна сумме по графам 7 + 8.
Предприятия системы хлебопродуктов производят закупки зерна в Федеральный, региональный фонды и в коммерческие ресурсы, а, соответственно, ведут учет движения хлебопродуктов по вышеуказанным фондам. Для обеспечения учета этих фондов в журнале предусмотрены графы: "в том числе поступило в Федеральный фонд" графы 28 - 32; "в региональный фонд" графы 33 - 38, которые заполняются на основании отгрузочных документов, в которых в верхнем правом углу должна быть сделана пометка "Федеральный фонд", "Региональный фонд" или "Коммерческие ресурсы".
После окончания всех записей за месяц по журналу подводятся итоги по каждой графе. Итоговые суммы граф 20 + 22 должны быть равны сумме граф 5 + 6 + 8 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 - 18. Так, в нашем примере 455,2 + 0,12 + 62,6 + 0,06 + 1,94 + 0,194 + 28,06 + 1,5 + 0,3 - 0,07 = 174,0 + 375,85.
По итоговым данным журнала поступления сырья, материалов и тары за месяц составляются счетные проводки:

Текст	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4
Ордер N 1 Сторно сырья и материалов по счетам поставщиков, полученным в прошлом месяце, грузы на начало месяца остались в пути (графа 10)	10-1	60-1	208,724
Итого			208,724
Ордер N 2 Поступление грузов по неотфактурованным поставкам (гр. 5) стр. 23	10-1	60-3	174,0
Итого			174,0
Ордер N 3 Поступление грузов по счетам поставщиков (графа 5 минус гр. 5 стр. 23)	10-1	60-1	281,2
НДС по счетам поставщиков (8 + 14 + 16)	19	60-1	28,426
Недостача при перевозке на поставку (гр. 12)	76-2	60-1	1,94
Недостача в пределах норм (гр. 11)	94	60-1	0,06
Железнодорожный тариф (гр. 15)	16	60-1	1,5
Товары в пути (гр. 10)	10-10	60-1	62,6
НДС по недогрузам (гр. 13)	76-2	60-1	0,194
Итого			375,82
Ордер N 4 Удержано за отклонение от договорных кондиций (гр. 18)	60-1	86	0,07
Недоплату перечислить на прочие расходы (гр. 27)	60-1	76-1	1,32
Итого			1,39
Ордер N 5 Начислен НДС на сумму за отклонение от договорных кондиций (гр. 19)	86	68	0,012
Итого			0,012
Ордер N 6 Списать недостачу в пределах норм естественной убыли на расходы по получению сырья	16	94	0,06
Итого			0,06
Ордер N 7 По оплаченным счетам поставщика НДС списать на возмещение	68	19	22,568
Итого			22,568