ЖУРНАЛ
(Методические рекомендации по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях (утв. Минсельхозом))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Саратовский элеватор отгрузил вагон пшеницы мягкой 60 т по договорной цене 1200 руб. за тонну. Уплатил тариф 320 рублей и налог на добавленную стоимость 64 руб.
За отгруженную пшеницу предъявил счет от 5.07 N 120 (руб.)
Пшеница 60 x 1200 = 72000
НДС 7200
Тариф 320
НДС 20% 64
--------------------------------------------------------------
Итого 79584
В примере 3 при взвешивании груза на станции получателя пшеницы оказалось 61 тонна, т.е. больше на 1 т стоимостью 1200 рублей, которая получателем оприходована на склад, а соответственно на стоимость излишка начислен налог на добавленную стоимость 120 рублей.
Раньше расчеты за поступившие хлебопродукты велись между поставщиками и покупателями по счетам платежных требований, выписываемым поставщиками и инкассируемым через банк. В настоящее время расчеты за поставку хлебопродуктов в основном проводятся по предварительной оплате. В этом случае покупатель перечисленные суммы зачисляет в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками".
Неприбывшие хлебопродукты и тара, на которые получатель имеет счета - платежные требования, рассматриваются как грузы в пути.
Наоборот, прибывшие хлебопродукты и тара, на которые отсутствуют счета - платежные требования, учитываются как неотфактурованные поставки.
Учет завоза осуществляется в целом по счету - платежному требованию отправителя независимо от количества включенных в него автомашин или вагонов. При получении счета он тщательно проверяется: устанавливается соответствие веса поставки и количество тары с указанными данными в транспортных документах и счетах, сверяются включенные в счет суммы тарифа или фрахта, устанавливается соответствие цены с договором и правильность исчисления общей суммы счета.
После проверки счета платежные требования и другие документы, заменяющие их, записываются в журнал по приведенной форме (табл. 2.1).
_____________
Сумма в тыс. руб.
┌────┬───┬─────┬─────┬──────┬───────────────────────────────────────────┐ │ N │N │Дата │Номер│Поста-│ По фактическим данным оказавшихся по │ │стр.│по-│доку-│доку-│вщик, ├───────────┬───────────┬─────────┬─────────┤ │ │зи-│мента│мента│стан- │ Пшеница │ Рожь │ Ячмень │ │ │ │ции│ │по- │ция ├─────┬─────┼─────┬─────┼────┬────┼────┬────┤ │ │ │ │став-│отпра-│кол- │сумма│кол- │сумма│кол-│сум-│кол-│сум-│ │ │ │ │щика │вления│во │ │во │ │во │ма │во │ма │ ├────┼───┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼────┼────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 5 │ 5 │ 5 │ 5 │ 5 │ 5 │ 5 │ ├────┼───┼─────┼─────┼──────┴─────┴─────┴─────┴─────┴────┴────┴────┴────┤ │1 │ │ │ │ Остаток на начало месяца по счету 60-1 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │2 │1 │25.06│ 442 │Ростов э-р <*> │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │3 │2 │28.06│ 375 │Рязань ХПП │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │4 │3 │30.06│ 480 │Ставрополь э-р │ ├────┼───┼─────┼─────┼──────────────────────────────────────────────────┤ │5 │ │ │ │Итого │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │6 │ │ │ │Товары в пути │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │7 │1 │03.06│ 470 │Рязань ХПП │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │8 │2 │03.06│ 420 │Ставрополь э-р │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │9 │3 │20.06│ 340 │Ростов ХПП │ ├────┴───┴─────┴─────┴──────────────────────────────────────────────────┤ │10 Итого │ │11 Операции за текущий месяц │ ├────┬───┬─────┬─────┬──────┬─────┬─────┬─────┬─────┬────┬────┬──┬──────┤ │12 │1 │03.06│ 470 │Рязань│ │ │60,0 │60,0 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ХПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │13 │2 │03.06│ 420 │Став- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рополь│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │э-р │60,0 │72,0 │ │ │ │ │ │ │ │14 │3 │8.07 │ 278 │ЗАО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │"Ко- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лос" │10,5 │18,0 │ │ │ │ │ │ │ ├────┼───┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┼──┼──────┤ │15 │4 │25.07│ 185 │Рязань│ │ │58,0 │58,0 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │э-р │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────┴───┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┴────┴────┴──┴──────┘
Страницы: 14 из 117 <-- предыдущая cодержание следующая -->