ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ УЧЕТЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, И ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ПО ОТРАЖЕНИЮ ЭТИХ ОПЕРАЦИЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Методические рекомендации по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях (утв. Минсельхозом))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Аналитический учет по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:
- поступления, связанные с представлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов.
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, списываемых организацией, в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, в корреспонденции со счетами учета затрат.
На счетах бухгалтерского учета операции по учету основных средств отражаются следующим образом:
┌────┬─────────────────────────────┬────────────┬────────────────┐ │Но- │ Содержание операций │Корреспонди-│ Первичный │ │мер │ │рующие счета│ документ │ │п/п │ ├─────┬──────┤ │ │ │ │Дебет│Кредит│ │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├────┼─────────────────────────────┴─────┴──────┴────────────────┤ │ │ Приобретение и перемещение объекта основных средств │ ├────┼─────────────────────────────┬─────┬──────┬────────────────┤ │1 │Отражена задолженность поста-│ 08 │60; 76│Отгрузочные │ │ │вщику за полученный предприя-│ │ │документы │ │ │тием объект основных средств │ │ │поставщика │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │2 │Выделена сумма НДС по полу- │ 19 │60; 76│Счет-фактура │ │ │ченному предприятием объекту │ │ │ │ │ │основных средств │ │ │ │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │3 │Отражен ввод в эксплуатацию │ 01 │ 08 │Акт приемки- │ │ │объекта основных средств │ │ │передачи объекта│ │ │ │ │ │основных средств│ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │4 │Погашена задолженность перед │ 60; │51; 52│Выписка из банка│ │ │поставщиком │ 76 │ │по расчетному │ │ │ │ │ │счету │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │5 │Предъявлен к зачету из бюд- │ 68 │ 19 │Акт приемки- │ │ │жета НДС по приобретенному │ │ │передачи │ │ │основному средству │ │ │основных средств│ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │6 │Отражена сдача в аренду │ 01 │ 03 │Акт приемки- │ │ │объекта основных средств на │ │ │передачи объекта│ │ │условиях сохранения права │ │ │основных средств│ │ │собственности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7 │Отражено оприходование объек-│ 01 │ 75 │Акт приемки- │ │ │тов основных средств, внесен-│ │ │передачи объекта│ │ │ных учредителями в счет их │ │ │основных средств│ │ │вкладов в уставный капитал │ │ │ │ ├────┴─────────────────────────────┴─────┴──────┴────────────────┤ │ Приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также │ │ оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для │ │ постоянного запаса │ ├────┬─────────────────────────────┬─────┬──────┬────────────────┤ │8 │Оприходовано приобретенное │ 08 │ 60 │Отгрузочные │ │ │оборудование │ │ │документы │ │ │ │ │ │поставщика, │ │ │ │ │ │акт о приемке │ │ │ │ │ │оборудования │ │ │ │ │ │форма ОС-14 │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │9 │Выделены суммы НДС по │ 19 │ 60 │Счет-фактура │ │ │закупленному оборудованию │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10 │Относятся в себестоимость │ 08 │60; 76│Товарно- │ │ │оборудования транспортные и │ │ │транспортные │ │ │заготовительно-складские │ │ │накладные │ │ │расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │11 │Выделены суммы НДС по транс- │ 19 │60; 76│Счет-фактура │ │ │портным и заготовительно- │ │ │ │ │ │складским расходам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │12 │Погашена задолженность перед │ 60 │ 51 │Выписка из банка│ │ │поставщиками и подрядчиками │ │ │по расчетному │ │ │ │ │ │счету │ │ │ │ │ │ │ │13 │Оборудование зачислено в │ 01 │ 08 │Акт приемки- │ │ │состав основных средств │ │ │передачи │ │ │ │ │ │основных средств│ │ │ │ │ │форма ОС-1 │ │ │ │ │ │ │ │14 │Предъявлен к зачету из │ 68 │ 19 │Акт приемки- │ │ │бюджета НДС по │ │ │передачи │ │ │приобретенному оборудованию │ │ │основных средств│ │ │ │ │ │ │ │15 │Предъявлен к зачету из │ 68 │ 19 │Акт приемки- │ │ │бюджета НДС по услугам │ │ │передачи │ │ │транспортной организации │ │ │основных средств│ ├────┴─────────────────────────────┴─────┴──────┴────────────────┤ │ Приобретение оборудования, требующего монтажа │ ├────┬─────────────────────────────┬─────┬──────┬────────────────┤ │16 │Оприходовано оборудование, │ 07 │ 60 │Отгрузочные │ │ │приобретенное застройщиком и │ │ │документы │ │ │поступившее на его склад или │ │ │поставщика, │ │ │непосредственно на монтажную │ │ │акт о приемке │ │ │площадку │ │ │оборудования │ │ │ │ │ │ │ │17 │Выделены суммы НДС по │ 19 │ 60 │Счет-фактура │ │ │закупленному оборудованию │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │18 │Относятся в себестоимость │ 07 │60, 76│Товарно- │ │ │оборудования транспортные и │ │ │транспортные │ │ │заготовительно-складские │ │ │накладные │ │ │расходы │ │ │ │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │19 │Выделены суммы НДС по транс- │ 19 │60; 76│Счет-фактура │ │ │портным и заготовительно- │ │ │ │ │ │складским расходам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │20 │Относится на затраты стройки │ 08 │ 07 │Бухгалтерская │ │ │фактическая себестоимость │ │ │справка │ │ │оборудования, сданного в │ │ │ │ │ │монтаж │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │21 │Погашена задолженность перед │ 60 │ 51 │Выписка из банка│ │ │поставщиками и подрядчиками │ │ │по расчетному │ │ │ │ │ │счету │ │ │ │ │ │ │ │22 │Оборудование зачислено в │ 01 │ 08 │Акт приемки- │ │ │состав основных средств │ │ │передачи │ │ │ │ │ │основных средств│ │ │ │ │ │ │ │23 │Предъявлен к зачету из │ 68 │ 19 │Акт приемки- │ │ │бюджета НДС по │ │ │передачи │ │ │приобретенному оборудованию │ │ │основных средств│ │ │ │ │ │ │ │24 │Предъявлен к зачету из │ 68 │ 19 │Акт приемки- │ │ │бюджета НДС по услугам │ │ │передачи │ │ │транспортной организации │ │ │основных средств│ ├────┴─────────────────────────────┴─────┴──────┴────────────────┤ │ Осуществление ремонта, реконструкции подрядным способом │ ├────┬─────────────────────────────┬─────┬──────┬────────────────┤ │25 │Приняты к оплате счета под- │ 08 │60, 76│Акт приемки- │ │ │рядчиков за выполненные ими │ │ │сдачи выполнен- │ │ │работы и оказанные услуги по │ │ │ных работ │ │ │ремонту, реконструкции, мо- │ │ │ │ │ │дернизации основных средств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │26 │Отражены суммы НДС по │ 19 │60, 76│Счет-фактура │ │ │работам, выполненным │ │ │ │ │ │подрядным способом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │27 │Списана сумма НДС по рабо- │ 08 │ 19 │Бухгалтерская │ │ │там, связанным с реконструк- │ │ │справка │ │ │цией, модернизацией объекта │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │28 │Произведена оплата подрядчи- │ 60 │ 51 │Выписка банка │ │ │кам за выполненную работу │ │ │по расчетному │ │ │ │ │ │счету │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │29 │Стоимость объекта основных │ 01 │ 08 │Акт сдачи- │ │ │средств увеличена на сумму │ │ │приемки отремон-│ │ │расходов по реконструкции, │ │ │тированных, ре- │ │ │модернизации │ │ │конструированных│ │ │ │ │ │и модернизиро- │ │ │ │ │ │ванных объектов │ │ │ │ │ │по форме ОС-3, │ │ │ │ │ │бухгалтерская │ │ │ │ │ │справка-расчет │ ├────┴─────────────────────────────┴─────┴──────┴────────────────┤ │ Осуществление ремонта, реконструкции хозяйственным способом │ ├────┬─────────────────────────────┬─────┬──────┬────────────────┤ │30 │Отражена сумма затрат по │ 08 │ 23 │Бухгалтерская │ │ │реконструкции, модернизации │ │ │справка-расчет │ │ │основных средств, выполненных│ │ │ │ │ │собственным ремонтным │ │ │ │ │ │подразделением │ │ │ │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │31 │Стоимость основного средства │ 01 │ 08 │Акт сдачи- │ │ │увеличена на сумму расходов │ │ │приемки отремон-│ │ │по реконструкции, │ │ │тированных, ре- │ │ │модернизации │ │ │конструированных│ │ │ │ │ │и модернизиро- │ │ │ │ │ │ванных объектов │ │ │ │ │ │по форме ОС-3 │ ├────┴─────────────────────────────┴─────┴──────┴────────────────┤ │ Выбытие объектов основных средств │ ├────┬─────────────────────────────┬─────┬──────┬────────────────┤ │32 │Списана первоначальная │ 01 │ 01 │Акт приемки- │ │ │стоимость объекта ОС │ │ │передачи │ │ │ │ │ │основных средств│ │ │ │ │ │ │ │33 │Списана начисленная сумма │ 02 │ 01 │Акт приемки- │ │ │амортизации по объекту ОС │ │ │передачи │ │ │ │ │ │основных средств│ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │34 │Списывается на операционные │ 91 │ 01 │Бухгалтерская │ │ │расходы остаточная стоимость │ │ │справка │ │ │ОС │ │ │ │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │35 │Списываются дополнительные │ 91 │ 76 │Бухгалтерская │ │ │расходы, связанные с │ │ │справка │ │ │реализацией ОС │ │ │ │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │36 │Поступила выручка от │ 51 │ 91 │Выписка банка │ │ │реализации объекта ОС │ │ │по расчетному │ │ │ │ │ │счету │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │37 │Начислен к уплате в бюджет │ 91 │ 68 │Счет-фактура │ │ │НДС по реализованному │ │ │ │ │ │объекту ОС │ │ │ │ ├────┼─────────────────────────────┼─────┼──────┼────────────────┤ │38 │Отражен финансовый результат │ 91 │ 99 │Бухгалтерская │ │ │от реализации объекта ОС │ │ │справка-расчет │ └────┴─────────────────────────────┴─────┴──────┴────────────────┘
Страницы: 108 из 117 <-- предыдущая cодержание следующая -->