166 КОДЕКСА УСТАНАВЛИВАЕТ ДВА СПОСОБА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ, РЕАЛИЗУЕМЫМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ПРИЗНАВАЕМЫМ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДС: УПЛАТА НАЛОГА САМИМ ИНОСТРАННЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЛИБО ЕГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ. ПРИ ЭТОМ ПРИМЕНЕНИЕ ТОГО ИЛИ ИНОГО СПОСОБА КОДЕКС СТАВИТ В ПРЯМУЮ ЗАВИСИМОСТЬ ОТ ФАКТА ПОСТАНОВКИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.

Таким образом, расходы по выращиванию многолетних насаждений подлежат включению в их первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения прибыли через амортизационные отчисления в порядке, предусмотренном статьей 259 Кодекса.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при осуществлении расходов, связанных с выращиванием молодых насаждений, принимаются к вычету по мере их постановки на учет в качестве основных средств. (письмо МНС России от 29.09.2003 N 03-1-08/2838/14-АЙ085)

В целях применения пункта 5 статьи 172 НК РФ:
Согласно подпункту "в" пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", действовавшему до 1 января 2001 года, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам (подрядчикам) по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам к вычету у налогоплательщика не принимались, а относились на увеличение балансовой стоимости строящегося объекта.
Начиная с 1 января 2001 года, в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежат вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса.
При реализации объекта, завершенного капитальным строительством после 01.01.2001, строительство которого было начато до 01.01.2001, в счете-фактуре, предъявляемом продавцом покупателю, указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная с полной цены реализации объекта по ставке 20 процентов. Суммы налога, уплаченные подрядным организациям за выполненные до 1 января 2001 года строительно-монтажные работы и включенные в стоимость незавершенного строительства, подлежат вычету при реализации данного основного средства при наличии счета-фактуры в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса. (письмо МНС России от 19.03.2003 N 03-1-08/1887/14-Ц347)

В целях применения пункта 5 статьи 173 НК РФ:
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В то же время главой 21 Кодекса предусмотрен порядок, при котором организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость.
В частности, согласно пункту 5 статьи 173 Кодекса установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
Таким образом, если организация, приобретающая товары (работы, услуги) у продавца-организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, оформляя платежное поручение, ошибочно выделила сумму налога на добавленную стоимость, у организации-продавца, в случае невыставления им счетов-фактур при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, не возникает обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет. (письмо МНС России от 24.06.2003 N 22-1-15/1439-Ч383)

В целях применения пункта 3 статьи 174 НК РФ:
Как следует из запроса, компания оказывает российским организациям услуги по сдаче в аренду оборудования и по его обслуживанию, осуществляя данную деятельность на территории Российской Федерации через свои обособленные подразделения, расположенные на территории различных субъектов Российской Федерации. При этом по каждому из мест осуществления деятельности через обособленные подразделения иностранная компания состоит на учете в налоговом органе с присвоением ИНН и производит исчисление и уплату НДС по месту постановки на учет.
В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками НДС признаются организации, к которым пункт 2 статьи 11 Кодекса относит, в частности, иностранные юридические лица, компании, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Статья 166 Кодекса устанавливает два способа исчисления и уплаты в бюджет НДС по операциям, реализуемым иностранной организацией и признаваемым объектом обложения НДС: уплата налога самим иностранным налогоплательщиком либо его налоговым агентом. При этом применение того или иного способа Кодекс ставит в прямую зависимость от факта постановки иностранной организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.


Страницы: 35 из 37  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->