ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

з) сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника в части доли участия группы в капитале участника отражается по статье "Прибыль (убыток) за отчетный период". Оставшаяся часть прибыли - по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)".
- При выходе малых учредителей (участников) из состава учредителей (участников) участника банковской / консолидированной группы в случае, если сумма убытков консолидируемого участника, приходящаяся на долю малых учредителей (участников), больше суммы, определяющей долю участия малых учредителей (участников) в капитале консолидируемого участника, то разница между этими величинами уменьшает статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)", а при ее недостаточности - относится на убытки группы;
и) в случае отсутствия у головной кредитной организации права собственности на акции (доли) участников банковской / консолидированной группы консолидированная отчетность составляется в следующем порядке.
При составлении консолидированного балансового отчета постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации и консолидируемых участников. При этом собственные средства (чистые активы) участников группы исключаются и включаются в статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)".
При составлении консолидированного балансового отчета о прибылях и убытках постатейно суммируются все доходы и расходы головной кредитной организации и консолидируемых участников. При этом прибыль консолидируемых участников в полном объеме включается в статью "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)".
2.9.2. При составлении консолидированного балансового отчета статьи бухгалтерского баланса по кредитным организациям группируются в соответствии с порядком, определенным Банком России для составления отдельных статей Приложения 5 к Инструкции N 17.
2.9.3. Порядок включения в статьи консолидированной отчетности отчетных данных участников банковской / консолидированной группы - некредитных организаций определяется Положением N 85-П.
2.9.4. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках по форме Приложения 3 к настоящему Положению постатейно суммируются все доходы и расходы головной кредитной организации и консолидируемых участников.
При этом:
а) исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых участников с головной кредитной организацией и другими участниками;
б) исключаются дивиденды, полученные консолидируемыми участниками от других участников банковской / консолидированной группы. В консолидированном отчете о прибылях и убытках отражаются только дивиденды, полученные от организаций и лиц, не входящих в состав банковской / консолидированной группы;
в) определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не принадлежащая банковской / консолидированной группе. Доля малых учредителей (участников) определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или убытка консолидируемого участника и доли участия в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего группе.
В консолидированном отчете о прибылях и убытках доля малых учредителей (участников) отражается в статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)".
Доходы и расходы участников банковской / консолидированной группы - некредитных организаций включаются в соответствующие статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках в соответствии с порядком, определенным Положением N 85-П.
В случае, если банковская / консолидированная группа приобрела акции (доли) консолидируемого участника в течение отчетного периода, финансовые результаты, полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов банковской / консолидированной группы только за период с момента приобретения группой акций (долей) данного участника (первого включения в состав консолидированной отчетности).
2.10. Метод пропорциональной консолидации
2.10.1. По методу пропорциональной консолидации в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках включаются активы / пассивы и доходы / расходы участника аналогично методу полной консолидации, но по величине, прямо пропорциональной доле участия банковской / консолидированной группы в капитале участников.
2.10.2. Доля малых учредителей (участников) при пропорциональном методе консолидации не определяется.
2.11. Метод консолидации по эквивалентной стоимости
2.11.1. Метод консолидации по эквивалентной стоимости заключается в замещении стоимости акций (долей) консолидируемого участника, отраженной в балансовых отчетах головной кредитной организации и / или других участников, на стоимостную оценку доли участия банковской / консолидированной группы в собственных средствах (чистых активах) консолидируемого участника.
2.11.2. При составлении консолидированного балансового отчета банковской / консолидированной группы:
а) исключается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, отраженная в балансовых отчетах головной кредитной организации и / или других участников, владеющих данными акциями (долями);


Страницы: 6 из 19  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->