ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника банковской / консолидированной группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций в соответствии с Приложением 5 (гр. 5 - окончательные данные "Агрегированного балансового отчета") к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, Приказ Банка России от 03.11.99 N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 70, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18) (далее - Инструкция N 17), для некредитных организаций (акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью) - Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ", а также Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ". Для участников - нерезидентов размер собственных средств (чистых активов) определяется в соответствии с нормативными документами страны регистрации.

2.9. Метод полной консолидации
2.9.1. При составлении консолидированного балансового отчета по форме Приложения 2 к настоящему Положению постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации, участников банковской / консолидированной группы, именуемых в дальнейшем "консолидируемые участники".
При этом:
а) исключаются вложения головной кредитной организации и других участников в уставные капиталы консолидируемых участников и соответственно уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал головной кредитной организации;
б) исключаются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками;
в) исключаются суммы резервов и фондов консолидируемых участников;
г) в статью "Резервы и фонды" включаются пропорционально доле участия банковской / консолидированной группы в капитале консолидируемого участника суммы резервов и фондов консолидируемого участника, накопленные с момента приобретения головной кредитной организацией и / или участниками акций (долей) консолидируемого участника, дающих основание для применения метода полной консолидации до отчетной даты. Оставшаяся часть резервов и фондов с учетом их величины, созданной до момента приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) участника, включается в статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)";
д) в актив и / или пассив включаются показатели, отражающие разницу стоимости приобретения долей капитала. Данные показатели рассчитываются на момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) консолидируемого участника и представляют собой разницу между стоимостью акций (долей), отраженной в балансовых отчетах головной кредитной организации и участников, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля банковской / консолидированной группы в капитале консолидируемого участника.
Отрицательное значение указанной разницы отражается в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала".
Положительное значение отражается в активе по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала".
Отрицательная величина разницы стоимости приобретения долей капитала представляет собой резерв банковской / консолидированной группы, который может быть направлен на уменьшение убытков группы, в сумме, не превышающей суммы убытка участника, по которому была определена данная разница.
Положительное значение разницы стоимости приобретения долей капитала подлежит амортизации в течение 5 лет с даты приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) консолидируемого участника ежеквартально равными долями на расходы группы. При этом значение статьи "Разница стоимости приобретения долей капитала" актива консолидированного балансового отчета ежеквартально уменьшается на сумму амортизации.
Учет отрицательных и положительных значений разницы стоимости приобретения долей капитала ведется по каждому участнику банковской / консолидированной группы отдельно.
- Положительные и отрицательные значения указанных показателей не сальдируются и отражаются по соответствующим статьям актива и пассива раздельно;
е) головная кредитная организация может предъявить требования к консолидируемому участнику по проведению переоценки стоимости отдельных объектов его имущества, по которой это имущество отражено в балансе консолидируемого участника. Проведение головной кредитной организацией переоценки осуществляется на момент приобретения акций (долей), дающих основание для применения метода полной консолидации в сравнении с рыночными ценами или ценами, по которым данное имущество отражено в балансе головной кредитной организации. Переоценка осуществляется в том случае, если в течение 12 месяцев до приобретения переоценка основных средств в соответствии с требованиями нормативных актов Министерства финансов Российской Федерации и Банка России данным участником не проводилась. В этом случае отчетность консолидируемого участника включается в состав консолидированной отчетности банковской / консолидированной группы с учетом проведенной переоценки. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитывается от величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника, включающей в себя сумму произведенной переоценки. В случае, если консолидируемый участник проводил переоценку в течение предыдущих 12 месяцев до приобретения группой его акций (долей), переоценка стоимости его имущества не производится;
ж) исключается сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника;


Страницы: 5 из 19  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->