ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ. ГРУППЫ РИСКА ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
(Письмо Банка России от 20.12.1994 N 130а (с изм. от 01.11.1995). О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
10. По решению Правления коммерческого банка, подписанного его руководителем и главным бухгалтером, по заключению его Кредитного комитета и по согласованию с Советом банка (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) безнадежная ссудная задолженность (отнесенная к пятой группе риска в соответствии с п. 13.9 настоящего письма), а также задолженность, нереальная для взыскания, может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам (балансовый счет N 945), а при его недостатке - с отнесением в дебет балансового счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" только на основании решения судебных органов. В дальнейшем коммерческий банк может возмещать полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения своих фондов (счет N 011 "Резервный фонд", включая целевые добровольные взносы акционеров (пайщиков) на покрытие убытков банка, N 016 "Фонды экономического стимулирования") и остатка нераспределенной чистой прибыли прошлого года (счет N 981 "Прибыли и убытки до отчетного года").
При списании безнадежной ссудной задолженности с баланса банка закрываются соответствующие отдельные лицевые счета учета просроченной ссудной задолженности клиентов по основному долгу - балансовые счета N 620 "Кредиты, не погашенные в срок", N 627 "Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам" и N 780 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам" или ссудные счета клиентов (в случае списания нереальной для взыскания задолженности), а также производится списание начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов обратными бухгалтерскими проводками по соответствующим балансовым счетам. При этом закрывается соответствующий отдельный лицевой счет балансового счета N 943 "Доходы будущих периодов", N 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов", N 628 "Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам" и N 781 "Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов".
Банки ежеквартально, начиная с I квартала 1995 г., обязаны подробно информировать Банк России о ссудной задолженности, списанной с баланса и учитываемой на внебалансовых счетах (Приложение N 3).
11. Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитываться по внебалансовому счету N 9971 "Долги, списанные в убыток" - в сумме основного долга и на вновь открываемом внебалансовом счете N 9930 "Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка" - в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.
При этом банк регулярно, не реже 1 раза в квартал, направляет клиенту - должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам, соответствующие остаткам внебалансовых счетов N 9971 и N 9930. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для принятия судебными органами решения о взыскании просроченной задолженности (в течение срока исковой давности).
Списание с баланса ссуд, выданных клиентам банка за счет целевых централизованных ресурсов и перенесение задолженности по таким кредитам, включая начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссудную задолженность коммерческого банка перед Банком России, которая подлежит погашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.
возможные потери по ссудам
12. Коммерческие банки в конце операционного дня обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам отдельно по каждой выданной в этот день ссуде в размере не менее 2 процентов ее величины. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 970 Операционные и разные расходы,
по статье 70 "Прочие расходы"
К-т 945 Резерв на возможные потери по ссудам
(отдельные лицевые счета по каждой ссуде).
Общая величина резерва (остаток балансового счета N 945) должна уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная ссуда, не реже 1 раза в квартал. Коммерческие банки могут по своему усмотрению уточнять общую величину резерва по состоянию на каждое первое число месяца отчетного года. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала (месяца).
13. В дополнение к методическим рекомендациям оценки кредитных рисков, изложенным в Приложении N 6 к Временной Инструкции Центрального банка Российской Федерации по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками от 24 августа 1993 года N 17), необходимо использовать следующую Таблицу классификации выданных ссуд и оценки кредитных рисков:
┌───────────────────┬──────────────┬───────────────┬─────────────┐ │ Обеспеченность │ │ Недостаточно │ Необеспечен-│ │ ссуды, наличие │ │ обеспеченная, │ ная, не га- │ │ гарантий ее │ Обеспеченная │ гарантии воз- │ рантирован │ │ возврата │ │ врата вызыва- │ возврат │ │ │ │ ют сомнение │ ссуды │ ├───────────────────┼──────────────┼───────────────┼─────────────┤ │ Возврат ссуды │ │ │ │ │ в срок - │ 1 <*> │ 1 │ 1 │ │ % отчислений │ │ │ │ │ в резерв │ 2% │ 2% │ 2% │ ├───────────────────┼──────────────┼───────────────┼─────────────┤ │ Просроченная │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ по ссуде до │ │ │ │ │ 30 дней - │ 1 │ 2 │ 3 │ │ % отчислений │ │ │ │ │ в резерв │ 2% │ 5% │ 30% │ ├───────────────────┼──────────────┼───────────────┼─────────────┤ │ Просроченная │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ по ссуде от │ │ │ │ │ 30 до 60 дн. - │ 2 │ 3 │ 4 │ │ % отчислений │ │ │ │ │ в резерв │ 5% │ 30% │ 75% │ ├───────────────────┼──────────────┼───────────────┼─────────────┤ │ Просроченная │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ по ссуде от │ │ │ │ │ 60 до 180 дн. - │ 3 │ 4 │ 5 │ │ % отчислений │ │ │ │ │ в резерв │ 30% │ 75% │ 100% │ ├───────────────────┼──────────────┼───────────────┼─────────────┤ │ Просроченная │ │ │ │ │ задолженность │ │ │ │ │ по ссуде │ │ │ │ │ свыше 180 дн. - │ 5 │ 5 │ 5 │ │ % отчислений │ │ │ │ │ в резерв │ 100% │ 100% │ 100% │ └───────────────────┴──────────────┴───────────────┴─────────────┘
Страницы: 2 из 4 <-- предыдущая cодержание следующая -->