Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Упрощенная система налогообложения (УСН)
При проверке операции реализации работникам (физическим лицам) основных средств и прочих активов (счет 91 "Прочие доходы и расходы") необходимо проанализировать следующие документы:
- - акт о ликвидации основных средств;
- - накладную на отпуск со склада основных средств, узлов, комплектующих деталей и других основных средств, товарно-материальных ценностей для реализации или выдачи в счет оплаты труда иного вознаграждения;
- - акт приема-передачи или безвозмездной передачи основных средств;
- - другие документы.
При проверке следует обратить внимание на правильность определения разницы в стоимости полученных денежных средств от продажи основных средств и первоначальной стоимости этих основных средств. Для этого требуется сверить сумму, поступившую от реализации основных средств, по выписке банка или приходного кассового ордера с суммой, указанной в акте приема-передачи основных средств, а также с инвентарной карточкой учета основных средств.
В случае выявления расхождений между суммой, указанной в акте приема-передачи и карточке учета основных средств, следует определить причину образования расхождений.
При безвозмездной передаче (получении) основных средств, товаров и материальных ценностей (работ, услуг и т.п.) следует установить правильность отражения результатов реализации на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Операции по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России N 94н, в общем виде отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счетов:
- - 01 "Основные средства";
- - 10 "Материалы";
- - 41 "Товары" и прочие.
В ходе проверки могут быть выявлены арифметические ошибки, описки и различные помарки в первичных документах и расчетах. Внешний осмотр первичных учетных документов позволяет оценить тщательность ведения учета.
В последний день проведения выездной проверки должностные лица, проводящие выездную проверку, обязаны составить справку о проведенной проверке по форме 12-ПФР, утвержденной Приказом N 957н (приложение N 18).
В справке фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Справка составляется в двух экземплярах, один из которых необходимо вручить плательщику страховых взносов (его уполномоченному представителю).
В случае, если плательщик страховых взносов (его уполномоченный представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется плательщику страховых взносов по почте заказным письмом и считается полученной по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Информация, содержащаяся в справке о проведенной проверке, заносится в журнал, формируемый средствами соответствующего программно-технического комплекса (далее - ПТК).
По результатам выездной проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки по форме 17-ПФР в соответствии с требованиями к составлению акта выездной проверки, которые установлены Приказом N 957н (приложения N 26, 28).
В акте выездной проверки не должна отражаться неуплата текущих платежей. По текущим платежам страховых взносов составляется справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме 3-ПФР согласно Приказу N 957н (приложение N 5).
Акт выездной проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.
Вводная часть акта представляет собой общие сведения о проведенной проверке и проверяемом плательщике страховых взносов.
В описательной части акта выездной проверки следует отразить информацию по основным вопросам, подлежащим проверке, изложенным в пункте 7.5 настоящих Методических рекомендаций.
В случае выявления нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах в описательной части акта необходимо отразить:
- сведения о выявленном занижении базы для начисления страховых взносов;
- сведения о выявленной сумме неуплаченных страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов;
- сведения о выявленной неуплате (неполной уплате) сумм страховых взносов в результате других неправомерных действий (бездействия);
- сведения о выявленном непредставлении в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;
- сведения о других, документально подтвержденных фактах нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, выявленных в ходе проверки.
В качестве доказательной базы к акту выездной проверки необходимо приложить заверенные копии документов, подтверждающих установленные нарушения.
Страницы: 15 из 16 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ. СПРАВКА О ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ. АКТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
(Распоряжение Правления ПФ РФ от 03.02.2011 N 34р. Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Упрощенная система налогообложения (УСН)
Полученные работниками (физическими лицами) материальные ценности, работы, услуги отражаются по кредиту счетов 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции с дебетом счетов источников, за счет которых погашается стоимость выданных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.
8.6. Операции при реализации (безвозмездной передаче)
материальных ценностей
материальных ценностей
При проверке операции реализации работникам (физическим лицам) основных средств и прочих активов (счет 91 "Прочие доходы и расходы") необходимо проанализировать следующие документы:
- - акт о ликвидации основных средств;
- - накладную на отпуск со склада основных средств, узлов, комплектующих деталей и других основных средств, товарно-материальных ценностей для реализации или выдачи в счет оплаты труда иного вознаграждения;
- - акт приема-передачи или безвозмездной передачи основных средств;
- - другие документы.
При проверке следует обратить внимание на правильность определения разницы в стоимости полученных денежных средств от продажи основных средств и первоначальной стоимости этих основных средств. Для этого требуется сверить сумму, поступившую от реализации основных средств, по выписке банка или приходного кассового ордера с суммой, указанной в акте приема-передачи основных средств, а также с инвентарной карточкой учета основных средств.
В случае выявления расхождений между суммой, указанной в акте приема-передачи и карточке учета основных средств, следует определить причину образования расхождений.
При безвозмездной передаче (получении) основных средств, товаров и материальных ценностей (работ, услуг и т.п.) следует установить правильность отражения результатов реализации на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Операции по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России N 94н, в общем виде отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счетов:
- - 01 "Основные средства";
- - 10 "Материалы";
- - 41 "Товары" и прочие.
В ходе проверки могут быть выявлены арифметические ошибки, описки и различные помарки в первичных документах и расчетах. Внешний осмотр первичных учетных документов позволяет оценить тщательность ведения учета.
IX. Оформление результатов выездной проверки
9.1. Справка о проведенной выездной проверке
9.1. Справка о проведенной выездной проверке
В последний день проведения выездной проверки должностные лица, проводящие выездную проверку, обязаны составить справку о проведенной проверке по форме 12-ПФР, утвержденной Приказом N 957н (приложение N 18).
В справке фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Справка составляется в двух экземплярах, один из которых необходимо вручить плательщику страховых взносов (его уполномоченному представителю).
В случае, если плательщик страховых взносов (его уполномоченный представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется плательщику страховых взносов по почте заказным письмом и считается полученной по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Информация, содержащаяся в справке о проведенной проверке, заносится в журнал, формируемый средствами соответствующего программно-технического комплекса (далее - ПТК).
9.2. Акт выездной проверки
По результатам выездной проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки по форме 17-ПФР в соответствии с требованиями к составлению акта выездной проверки, которые установлены Приказом N 957н (приложения N 26, 28).
В акте выездной проверки не должна отражаться неуплата текущих платежей. По текущим платежам страховых взносов составляется справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме 3-ПФР согласно Приказу N 957н (приложение N 5).
Акт выездной проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.
Вводная часть акта представляет собой общие сведения о проведенной проверке и проверяемом плательщике страховых взносов.
В описательной части акта выездной проверки следует отразить информацию по основным вопросам, подлежащим проверке, изложенным в пункте 7.5 настоящих Методических рекомендаций.
В случае выявления нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах в описательной части акта необходимо отразить:
- сведения о выявленном занижении базы для начисления страховых взносов;
- сведения о выявленной сумме неуплаченных страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов;
- сведения о выявленной неуплате (неполной уплате) сумм страховых взносов в результате других неправомерных действий (бездействия);
- сведения о выявленном непредставлении в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;
- сведения о других, документально подтвержденных фактах нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, выявленных в ходе проверки.
В качестве доказательной базы к акту выездной проверки необходимо приложить заверенные копии документов, подтверждающих установленные нарушения.
Страницы: 15 из 16 <-- предыдущая cодержание следующая -->