Официальные документы
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
В связи с поступающими запросами о порядке налогообложения доходов, полученных по операциям с государственными ценными бумагами после введения Федерального закона от 10 января 1997 г. N 13-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации для применения в практической работе сообщают следующее.
1. Доходы в виде процентов, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, не подлежат обложению налогом на прибыль и облагаются налогом на доход по ставке 15 процентов.
2. При расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль валовая прибыль уменьшается на доходы, полученные в виде:
а) разницы между ценой реализации (погашения) и ценой покупки (балансовой) государственных краткосрочных бескупонных облигаций, которая признается доходом в соответствии с Основными условиями выпуска государственных краткосрочных бескупонных облигаций, одобренными Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 8 февраля 1993 г. N 107, а также аналогичных облигаций субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Владельцы государственных краткосрочных бескупонных облигаций, проводящие в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета операций с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 6 мая 1993 г. N 02-78, переоценку ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, и в соответствии с нормативными актами Банка России и Минфина России, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации, отражающие переоценку в бухгалтерской отчетности, при определении базы для расчета налога на прибыль должны уменьшать (увеличивать) валовую прибыль на сумму положительного (отрицательного) сальдо от переоценки стоимости отдельных выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций.
- Доход в виде положительного сальдо от переоценки облигаций подлежит обложению налогом по ставке 15 процентов. В течение года при расчете дохода, подлежащего обложению налогом на доход, сумма отрицательных разниц от переоценки отдельных выпусков облигаций принимается в уменьшение дохода в размере, не превышающем положительные разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой за период с начала отчетного года;
б) части суммы накопленного купонного дохода (процента к номинальной стоимости облигаций соответствующего вида), рассчитываемого как разница между накопленным купонным доходом, полученным при продаже облигаций (либо погашении купона), и накопленным купонным доходом, уплаченным при их приобретении, по облигациям федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК), облигациям государственного сберегательного займа Российской Федерации (ОГСЗ), облигациям внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ), государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, при обращении которых предусмотрено, что выплата части накопленного купонного дохода производится покупателем продавцу. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным в виде процентов по облигациям Российского акционерного общества "Высокоскоростные магистрали" (РАО "ВСМ"). При этом сумма накопленного купонного дохода (процента к номинальной стоимости облигаций соответствующего вида), подлежащего вычету из валовой прибыли, должна соответствовать размеру дохода, рассчитываемому исходя из заявленного эмитентом дохода (процента, купона) по данному виду облигаций и времени фактического нахождения ценной бумаги на балансе владельца (продавца);
в) процентов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, в условиях выпуска которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу.
3. Порядок уплаты налога в бюджет.
3.1. Налог с доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления удерживается у источника возникновения этого дохода и подлежит зачислению в федеральный бюджет.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО БАНКА РОССИИ N 408, МИНФИНА РФ N 10, ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ N ВЕ-6-05/103 ОТ 04.02.1997 (РЕД. ОТ 04.12.1997). О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЕЙ 2, 9 И 10 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ''О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ'' ПРИ СОВЕРШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Разделы:Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N ВЕ-6-05/103
от 4 февраля 1997 года
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЕЙ 2, 9 И 10
ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О НАЛОГЕ НА
ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" ПРИ СОВЕРШЕНИИ
ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N ВЕ-6-05/103
от 4 февраля 1997 года
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЕЙ 2, 9 И 10
ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О НАЛОГЕ НА
ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" ПРИ СОВЕРШЕНИИ
ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
N 1-13/9, Госналогслужбы РФ от 01.12.97 N БЕ-6-78/83)
В связи с поступающими запросами о порядке налогообложения доходов, полученных по операциям с государственными ценными бумагами после введения Федерального закона от 10 января 1997 г. N 13-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации для применения в практической работе сообщают следующее.
1. Доходы в виде процентов, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, не подлежат обложению налогом на прибыль и облагаются налогом на доход по ставке 15 процентов.
2. При расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль валовая прибыль уменьшается на доходы, полученные в виде:
а) разницы между ценой реализации (погашения) и ценой покупки (балансовой) государственных краткосрочных бескупонных облигаций, которая признается доходом в соответствии с Основными условиями выпуска государственных краткосрочных бескупонных облигаций, одобренными Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 8 февраля 1993 г. N 107, а также аналогичных облигаций субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Владельцы государственных краткосрочных бескупонных облигаций, проводящие в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета операций с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 6 мая 1993 г. N 02-78, переоценку ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, и в соответствии с нормативными актами Банка России и Минфина России, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации, отражающие переоценку в бухгалтерской отчетности, при определении базы для расчета налога на прибыль должны уменьшать (увеличивать) валовую прибыль на сумму положительного (отрицательного) сальдо от переоценки стоимости отдельных выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций.
- Доход в виде положительного сальдо от переоценки облигаций подлежит обложению налогом по ставке 15 процентов. В течение года при расчете дохода, подлежащего обложению налогом на доход, сумма отрицательных разниц от переоценки отдельных выпусков облигаций принимается в уменьшение дохода в размере, не превышающем положительные разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой за период с начала отчетного года;
б) части суммы накопленного купонного дохода (процента к номинальной стоимости облигаций соответствующего вида), рассчитываемого как разница между накопленным купонным доходом, полученным при продаже облигаций (либо погашении купона), и накопленным купонным доходом, уплаченным при их приобретении, по облигациям федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК), облигациям государственного сберегательного займа Российской Федерации (ОГСЗ), облигациям внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ), государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, при обращении которых предусмотрено, что выплата части накопленного купонного дохода производится покупателем продавцу. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным в виде процентов по облигациям Российского акционерного общества "Высокоскоростные магистрали" (РАО "ВСМ"). При этом сумма накопленного купонного дохода (процента к номинальной стоимости облигаций соответствующего вида), подлежащего вычету из валовой прибыли, должна соответствовать размеру дохода, рассчитываемому исходя из заявленного эмитентом дохода (процента, купона) по данному виду облигаций и времени фактического нахождения ценной бумаги на балансе владельца (продавца);
в) процентов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, в условиях выпуска которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу.
3. Порядок уплаты налога в бюджет.
3.1. Налог с доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления удерживается у источника возникновения этого дохода и подлежит зачислению в федеральный бюджет.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)