ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 0409401. ОТЧЕТ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА ОБ ИНОСТРАННЫХ ОПЕРАЦИЯХ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- в случае отсутствия "денежных" потоков, связанных с данной долговой ценной бумагой, как разница расчетной текущей стоимости ценных бумаг на конец и начало отчетного периода, рассчитанная в оригинальной валюте и переведенная в долларовый эквивалент по среднему кросс-курсу Банка России за отчетный период;
- в случае наличия "денежных" потоков для расчета начисленных процентов необходимо отчетный период разделить на составные периоды, границами которых служат даты "денежных" потоков, и определить начисленные проценты отдельно по каждому периоду. В каждом из этих периодов начисленные проценты представляют собой разницу значений расчетной текущей стоимости до "денежного" потока на конец составного периода и расчетной текущей стоимости после "денежного" потока на начало составного периода, рассчитанную в оригинальной валюте и переведенную в долларовый эквивалент по среднему кросс-курсу Банка России за соответствующий составной период.
Иными словами, проценты, начисленные на долговые ценные бумаги, представляют собой разницу расчетной текущей стоимости ценных бумаг на конец и начало отчетного периода, рассчитанную в оригинальной валюте и переведенную в долларовый эквивалент по среднему кросс-курсу Банка России за отчетный период, увеличенную на сумму "денежных" потоков по данной долговой ценной бумаге, имевших место в отчетном периоде.
Формула расчета расчетной текущей стоимости изложена в подпункте II.9.11 пункта II.9 настоящего Порядка.
Начисленные к получению или платежу проценты или доходы по участию в капитале в графе 6 должны быть показаны вне зависимости от того, были они фактически выплачены (получены) или нет. Дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям в графе 6 показываются в момент их объявления, а не в момент выплаты, а распределенная прибыль показывается на дату ее распределения.
Если обращающийся иностранный актив продается на вторичном рынке, то начисленный по нему до даты продажи доход отражается в графе 6 вне зависимости от того, продан он резиденту или нерезиденту. Например, если казначейские векселя США перепродаются отчитывающимся банком другому резиденту, то дисконт и (или) процентный (купонный) доход, начисленные по этим ценным бумагам до даты продажи, должны быть отражены в графе 6.
Начисленные проценты и объявленные дивиденды на иностранные активы или обязательства отчитывающегося банка увеличивают их величину, отражаясь одновременно по графе 6 и по графе 2 разделов 1, 3 и 4. В графе 2 учет необходимо производить либо по строкам соответствующих финансовых инструментов, либо по строкам прочих активов (обязательств). Фактические выплаты и поступления денежных средств в счет погашения ранее начисленных доходов и расходов в графе 6 не отражаются.
Пример 1. Отчитывающийся банк в отчетном периоде (период А) приобрел долговую ценную бумагу, эмитированную американским банком "USD", за 30 тыс. долларов США. Рассчитанная в соответствии с формулой на конец отчетного периода текущая приведенная стоимость бумаги составила 30,46 тыс. долларов США. В следующем отчетном периоде (период Б) произошел платеж купона на сумму 7 тыс. долларов США, при этом расчетная текущая стоимость ценной бумаги на дату платежа купона составила 34,39 тыс. долларов США, а на конец отчетного периода 27,81 тыс. долларов США.

Наименование показателя	Остаток на на- чало периода	Изме- нение пасси- вов в ре- зуль- тате опе- раций	Изме- нение пасси- вов в ре- зуль- тате перео- ценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4)	Прочие изме- нения пасси- вов	Остаток на ко- нец пе- риода	Проценты и доходы по учас- тию в капита- ле, на- числен- ные в отчетном периоде
	1	2	3	4	5	6
Отчетный период А
1А8. Долговые ценные бумаги, эмитированные нерезидентами
1А8.2. Долгосрочные	0,0	30,46 = 30,0 + 0,46	0,0	0,0	30,46	0,46 = 30,46 - 30,0
Отчетный период Б
1А8. Долговые ценные бумаги, эмитированные нерезидентами
1А8.2. Долгосрочные	30,46	-2,65 = 4,35 - 7,0	0,0	0,0	27,81	4,35 = 34,39 - 30,46 + 27,81 - 27,39

Проценты или доходы по участию в капитале отражаются в графе 6 независимо от того, в какой валюте они должны выплачиваться. Например, в графе 6 должны отражаться проценты, начисленные к получению в граммах драгоценных металлов по депозитам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах. Аналогично проценты и дивиденды, начисленные к платежу нерезидентам в рублях, также должны отражаться в графе 6.
Правила пересчета в доллары США начисленных процентов или доходов по участию в капитале, отражаемых в графе 6, приведены в пунктах I.11, II.7 настоящего Порядка.


Страницы: 37 из 72  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->