25. НЕДИСКРИМИНАЦИЯ. 26. ВЗАИМОСОГЛАСИТЕЛЬНАЯ ПРОЦЕДУРА
(Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997. Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
1. В отношении резидента Российской Федерации двойное налогообложение устраняется следующим образом:
Если резидент Российской Федерации получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогами в Республике Македония, сумма налога на такой доход или имущество, подлежащая уплате в Республике Македония, может вычитаться из налога, взимаемого в Российской Федерации с такого дохода или имущества. Сумма вычета, однако, не должна превышать сумму налога, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
2. В отношении резидента Республики Македония двойное налогообложение устраняется следующим образом:
Если резидент Республики Македония получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогами в Российской Федерации, Республика Македония разрешает:
1) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную сумме подоходного налога, уплаченного в Российской Федерации;
2) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму, равную сумме налога на имущество, уплаченного в Российской Федерации.
Такой вычет, однако, не должен превышать той части налога на доход или налога на имущество, которая рассчитана до предоставления вычета, относящегося к доходу или имуществу, которые могут облагаться налогами в Российской Федерации.
3. Если в соответствии с любым положением настоящего Соглашения доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства, или имущество, принадлежащее резиденту Договаривающегося Государства, освобождается от налога в этом Государстве, такое Государство может, однако, при исчислении суммы налога на оставшуюся часть дохода или имущества такого резидента принять во внимание освобожденный доход или имущество.
Недискриминация
1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не должны подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Государства при тех же обстоятельствах.
2. Лица без гражданства, которые являются резидентами одного Договаривающегося Государства, не должны подвергаться ни в одном из Договаривающихся Государств любому налогообложению или любому связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица соответствующего Государства при тех же обстоятельствах.
3. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Государстве, чем налогообложение предприятия этого другого Государства, осуществляющего аналогичную деятельность.
4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 6 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычетам на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Государства. Аналогично любые долги предприятия одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства должны для целей определения налогооблагаемого имущества такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, что и долги резидента первого упомянутого Государства.
5. Предприятия одного Договаривающегося Государства, имущество которых полностью или частично принадлежит одному или нескольким резидентам другого Договаривающегося Государства или прямо или косвенно контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подлежать в первом упомянутом Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться другие аналогичные предприятия первого упомянутого Государства.
6. Эти положения не должны истолковываться как обязывающие одно Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства любые личные налоговые льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения на основе их гражданского статуса или семейных обязательств, которые оно может предоставлять своим резидентам.
7. Положения настоящей статьи применяются к налогам, о которых говорится в статье 2 настоящего Соглашения.