22. ДРУГИЕ ДОХОДЫ. 23. УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 24. НЕДИСКРИМИНАЦИЯ
(Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
2. Однако доходы от оказания услуг технического характера могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства; но если такие доходы подлежат налогообложению в Государстве, резидентом которого является их получатель, то налог, взимаемый в отношении доходов от услуг технического характера в Государстве, в котором они возникают, не должен превышать 10 процентов от общей суммы таких доходов.
3. Термин "доходы от оказания услуг технического характера" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, производимые резидентом одного из Договаривающихся Государств в пользу любого лица, не являющегося его наемным работником, за оказание услуг административного, технического, управленческого или консультативного характера, осуществленных за пределами этого Государства.
4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если получатель доходов от оказания услуг технического характера, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от упомянутых услуг, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и доходы от оказания услуг технического характера действительно связаны с такими постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
5. Считается, что доходы от оказания услуг технического характера возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является Правительство этого Договаривающегося Государства, его политическое подразделение, местные органы власти или резидент этого Государства. Однако, если лицо, выплачивающее доходы от оказания услуг технического характера, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла обязанность по выплате доходов от оказания услуг технического характера, и расходы по их выплате несет такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие доходы возникают в Государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
6. Если по причине особых отношений между плательщиком и получателем доходов от оказания услуг технического характера, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма таких доходов превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и получателем доходов от оказания доходов технического характера при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.
Другие доходы
1. Виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходу иному, чем доход от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если получатель такого дохода, являясь резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которого выплачивается доход, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 виды доходов резидента Договаривающегося Государства, не определенные в предыдущих статьях настоящей Конвенции и возникающие в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
4. Если по причине особых отношений между лицом, упомянутым в пункте 1 и любым другим лицом, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма дохода, упомянутого в пункте 1, превышает сумму, которая в случае возникновения дохода была бы согласована между ними при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.
Устранение двойного налогообложения
Если резидент одного Договаривающегося Государства получает доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогами в другом Договаривающемся Государстве, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в другом Договаривающемся Государстве, может вычитаться из суммы налога, взимаемого в первом упомянутом Государстве. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на такой доход, рассчитанного в соответствии с законодательством первого Договаривающегося Государства.