Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
605. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете стоимость проданных товаров списывается по стоимости каждой единицы товаров по покупной цене (без наценки). Порядок списания товаров закрепляется в качестве элемента в учетной политике.
606. Продажа товаров оформляется регистром - расчетом стоимости товаров, списанных в отчетном периоде. Он ведется по следующей форме:
Страницы: 82 из 91 <-- предыдущая cодержание следующая -->
АЛГОРИТМ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ НА ОСТАТКИ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ТОВАРОВ
(Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
603. В налоговом учете оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.
Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящихся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию (ст. 319 Налогового кодекса РФ).
604. В таблице 17 приведен алгоритм распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства и готовой продукции (для налогообложения).
Таблица 17
Алгоритм распределения
прямых расходов на остатки незавершенного производства
и готовой продукции (для целей налогообложения прибыли)
Разница между суммой прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство и на остаток готовой продукции на складе на начало года по таблицам 1 и 2, является постоянной разницей, от которой определяется отложенный налоговый актив. Разница между суммой прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство и на остаток готовой продукции на конец отчетного периода, считается временной налогооблагаемой разницей, от которой определяется отложенное налоговое обязательство. В нашем примере временная налогооблагаемая разница составит 20402 руб. [(39128 - 30495) + (25027 - 13258)]. Отложенное налоговое обязательство составит 4896 руб. (20402 x 24%). Эти данные нужны для раскрытия в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль.прямых расходов на остатки незавершенного производства
и готовой продукции (для целей налогообложения прибыли)
| Показатель | Порядок расчета | Пример |
| Сумма прямых расходов за месяц, руб. | Стоимость (в оценке по прямым статьям расходов) остатка НЗП на начало месяца + сумма прямых расходов текущего месяца (из регистров налогового учета) | 12 500 + 148 000 = 160 500 |
| Количество исходного сырья, использованного в производстве за месяц, кг | Количество исходного сырья, приходящееся на остаток НЗП на начало месяца (по итогам предыдущей инвентаризации) + количество сырья, списанного в производство в натуральных показателях (по данным ведомостей учета остатков товарно-материальных ценностей, отчетов о движении товарно-материальных ценностей) | 2 500 + 51 700 = 54 200 |
| Доля остатка НЗП в исходном сырье | Количество исходного сырья, приходящееся на остаток НЗП на конец месяца по данным инвентаризации (условно) - 10 300 кг : количество исходного сырья, использованного в производстве | 10 300 : 54 200 = 0,190 |
| Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток НЗП на конец месяца, руб. | Сумма прямых расходов, относящаяся к производству x доля остатка НЗП в исходном сырье | 160 500 x 0,190 = 30 495 |
| Сумма прямых расходов, приходящаяся на произведенную в течение месяца готовую продукцию, руб. | Сумма прямых расходов, относящаяся к производству за месяц - сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток НЗП на конец месяца | 160 500 - 30 495 = 130 005 |
| Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу готовой продукции, руб., коп. | Сумма прямых расходов, приходящаяся на произведенную в течение месяца готовую продукцию : количество готовой продукции, произведенной за месяц (условно - 21 140 кг) | 130 005 : 21 140 = 6,15 |
| Сумма прямых расходов, приходящихся на реализованную продукцию за месяц, руб. | Сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу продукции, произведенную в отчетном месяце x количество продукции, произведенной и реализованной за месяц (условно - 20 300 кг) | 6,15 x 20 300 = 124 845 |
| Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе на конец месяца, руб. | Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток готовой продукции на начало месяца (условно - 8 100 руб.) + сумма прямых расходов, приходящаяся на произведенную продукцию за месяц - сумма прямых затрат, приходящаяся на реализованную продукцию за месяц | 8 100 + 130 003 - 124 845 = 13 258 |
5. Учет выбытия товаров
605. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете стоимость проданных товаров списывается по стоимости каждой единицы товаров по покупной цене (без наценки). Порядок списания товаров закрепляется в качестве элемента в учетной политике.
606. Продажа товаров оформляется регистром - расчетом стоимости товаров, списанных в отчетном периоде. Он ведется по следующей форме:
| N п/п | Дата опе- ра- ции | Наименова- ние, дата и номер доку- мента, яв- ляющегося основанием для списа- ния | Направле- ние ис- пользова- ния | Объ- ект уче- та | Количе- ство (в нату- ральном измере- нии) | Цена едини- цы (руб.) | Стои- мость (руб.) | Общая стои- мость (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Страницы: 82 из 91 <-- предыдущая cодержание следующая -->