НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
(Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
573. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией: сырье и материалы, готовая продукция, товары.
575. По строке баланса "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражается стоимость имеющихся в организации сырья, материалов, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, материалов, переданных в переработку, спецодежды, учитываемых на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета.
576. По строке баланса "Готовая продукция" показывается фактическая себестоимость остатка произведенной готовой продукции, учтенной на счете 43 "Готовая продукция". По этой же строке показываются остатки готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговлю.
577. По строке баланса "Товары" показываются остатки товаров, отраженных на счете 41 "Товары" по фактической себестоимости или по продажным ценам (с использованием счета 42 "Торговая наценка").
578. Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерской отчетности в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.
579. Материально-производственные запасы, которые полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
580. Организация должна обеспечить подтверждение расчета текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов.
581. Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете в конце отчетного периода записью:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" - создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
582. Начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов по мере отпуска относящихся к нему запасов. В бухгалтерском учете делают запись:
Дебет счета 14 Кредит счета 91 - списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о материально-производственных запасах в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01, раздел 4).
для целей налогообложения прибыли
1. Общие положения
583. Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным главой 25 "Налог на прибыль организации" Налогового кодекса РФ.
584. Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе вводить дополнительные реквизиты.
585. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя.
586. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, а также сумму остатка расходов (убытков), которая должна быть отнесена на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов и размер задолженности перед бюджетом.
587. Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Под первичными документами понимаются документы, применяемые в бухгалтерском учете (накладные, счета-фактуры, приемные квитанции, акты выполненных работ и т.п.). Если какая-либо операция в бухгалтерском и налоговом учете трактуется по-разному, налогоплательщик должен составить аналитический регистр налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.
588. Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработанных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
589. Формы аналитических регистров налогового учета разрабатываются самостоятельно и должны содержать следующие реквизиты:
- - наименование регистра;
- - период (дату) составления;
- - измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
- - наименование хозяйственной операции;
Страницы: 79 из 91 <-- предыдущая cодержание следующая -->