ПОСТУПЛЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ НА РОЗНИЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДВУХ ВАРИАНТОВ УЧЕТА И ОЦЕНКИ ТОВАРОВ
(Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
б) расходы по переработке, подсортировке, обработке, доработке, улучшению технических характеристик товаров и по приведению их в товарный вид;
в) расходы, связанные с продажей товаров, включая расходы по рекламе;
г) расходы по хранению товаров: оплата труда работников складов, суммы единого социального налога (взноса), амортизация, ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении товаров, другие расходы, непосредственно связанные с хранением товаров.
- Если на складе, кроме товаров, хранятся другие материальные ценности, расходы, относящиеся на товары, определяются пропорционально объему, весу или стоимости хранящихся материальных ценностей, согласно решению организации, закрепленному в ее учетной политике;
д) затраты по содержанию подразделения, осуществляющего торговую деятельность: оплата труда персонала и отчисления по ней на социальные нужды; ремонт, отопление, освещение, водоснабжение зданий (помещений); амортизация основных средств; прочие расходы, непосредственно связанные с содержанием указанного подразделения;
е) недостачи и потери от порчи товаров в пределах норм естественной убыли и в случаях, предусмотренных в пунктах настоящих Методических указаний.
459. Расходы на продажу по товарам ежемесячно списывают в полном размере в Дебет счета 90 "Продажи".
В случае если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более десяти процентов), а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т.п.), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете 44 "Расходы на продажу" и переходит на следующий месяц.
460. Расчет расходов на транспортировку, подлежащих отнесению на дебет счета 90, определяется аналогично расчету реализованной торговой наценки в два этапа. Во-первых, определяется процент транспортных расходов (П) по формуле (24):
П = (ТРо + ТРп) / (ТО + ОК) x 100, (24)
- где ТРо - остаток транспортных расходов на начало отчетного периода;
- ТРп - сумма транспортных расходов за отчетный период;
- ТО - товарооборот за отчетный период (без НДС);
- ОК - остаток товаров на конец отчетного периода.
Во-вторых, определяется сумма транспортных расходов (ТРр), подлежащих отнесению на счет 90 "Продажи" по формуле (25):
ТРр = ТО x П / 100. (25)
Выбор метода распределения расходов на продажу устанавливается организацией и закрепляется в ее учетной политике.
461. Пример отражения на счетах бухгалтерского учета поступления и реализации товаров в подразделения, осуществляющие розничную торговлю при двух вариантах учета и оценки товаров, приведен в таблице 16.
с использованием двух вариантов учета и оценки товаров
┌──┬────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┐ │ N│ Содержание │ I вариант │ II вариант │ │п/│ хозяйственных ├─────┬───────┬──────┼─────┬──────┬──────┤ │ п│ операций │Дебет│Кредит │Сумма │Дебет│Кредит│ Сумма│ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 1│ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 1│Поступили товары от │41-2 │ 60 │70000 │41-2 │ 60 │ 70000│ │ │поставщика │ │ │ │ │ │ │ │ │НДС 10% │ 19 │ 60 │ 7000 │ 19 │ 60 │ 7000│ │ │Транспортные расходы│ 44 │ 60 │ 5000 │ 44 │ 60 │ 5000│ │ │НДС 18% │ 19 │ 60 │ 900 │ 19 │ 60 │ 900│ │ │Всего к оплате по │ │ │ │ │ │ │ │ │счету-фактуре │ │ │82900 │ │ │ 82900│ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 2│Перечислено │ 60 │ 51 │82900 │ 60 │ 51 │ 82900│ │ │поставщикам с │ │ │ │ │ │ │ │ │расчетного счета │ │ │ │ │ │ │ │ │(выписка банка) │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 3│Предъявлен к вычету │ 68 │ 19 │ 7900 │ 68 │ 19 │ 7900│ │ │НДС (справка) │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 4│На поступившие │ │ │ │41-2 │ 42 │ 14000│ │ │товары сделана │ │ │ │ │ │ │ │ │торговая надбавка │ │ │ │ │ │ │ │ │20% (II вариант) │ │ │ │ │ │ │ │ │(реестр) │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 5│Поступила продукция │43-2 │ 43-1 │ 2000 │43-2 │ 43-1 │ 2000│ │ │от своего │ │ │ │ │ │ │ │ │подразделения, │ │ │ │ │ │ │ │ │находящегося на │ │ │ │ │ │ │ │ │одном балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │(накладная) │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 6│На поступившие │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │ │товары сделана │ │ │ │ │ │ │ │ │торговая надбавка │ │ │ │ │ │ │ │ │20% (II вариант) │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 7│Отражается недостача│ │ │ │ │ │ │ │ │в пределах нормы │ │ │ │ │ │ │ │ │естественной убыли, │ 94 │ 60 │ 400 │ 94 │ 60 │ 400 │ │ │выявленная при │ 44 │ 94 │ 400 │ 44 │ 94 │ │ │ │приемке (акт) │ │ │ │ │ │ │ │ │НДС от суммы │ 19 │ 60 │ 40 │ 19 │ 60 │ 40 │ │ │недостачи по ставке │ │ │ │ │ │ │ │ │10% │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 8│Отражается недостача│76-2 │ 60 │ 800 │76-2 │ 60 │ 800 │ │ │сверх нормы │ │ │ │ │ │ │ │ │естественной убыли, │ │ │ │ │ │ │ │ │выявленная при │ │ │ │ │ │ │ │ │приемке (акт) │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │ 9│Поступила в кассу │ │ │ │ │ │ │ │ │выручка: │ │ │ │ │ │ │ │ │1) от реализации │ 50 │ 90-11 │92400 │ 50 │90-11 │ 92400│ │ │товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │2) от реализации │ 50 │ 90-12 │ 2640 │ 50 │90-12 │ 2640 │ │ │собственной │ │ │ │ │ │ │ │ │продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │ ИТОГО │ │ │95040 │ │ │ 95040│ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │10│Начисляется НДС по │ │ │ │ │ │ │ │ │ставке 10% на │ │ │ │ │ │ │ │ │основании счета- │ │ │ │ │ │ │ │ │фактуры: │ │ │ │ │ │ │ │ │1) по реализованным │90-31│ 68 │ 8400 │90-31│ 68 │ 8400 │ │ │товарам │ │ │ │ │ │ │ │ │2) по реализации │90-32│ 68 │ 240 │90-32│ 68 │ 240 │ │ │собственной │ │ │ │ │ │ │ │ │продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │ ИТОГО │ │ │ 8640 │ │ │ 8640 │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │11│Списаны с подотчета │ │ │ │ │ │ │ │ │материально │ │ │ │ │ │ │ │ │ответственных лиц │ │ │ │ │ │ │ │ │проданные товары │ │ │ │ │ │ │ │ │(накладная): │ │ │ │ │ │ │ │ │I вариант - 72000 │90-21│ 41-2 │70000 │90-21│ 41-2 │ 84000│ │ │(70000 + 2000) │ │ │ │ │ │ │ │ │II вариант - 86400 │90-22│ 41-2 │ 2000 │90-22│ 43-2 │ 2000 │ │ │(84000 + 2400) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ИТОГО │ │ │72000 │ │ │ 86000│ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │12│Начислены расходы │ 44 │02, 10,│ 4140 │ 44 │ 02, │ 4140 │ │ │На продажу товаров │ │69, 70,│ │ │ 10, │ │ │ │(условно в сумме │ │71, 76 │ │ │ 69, │ │ │ │4140) (акты, счета- │ │и т.д. │ │ │ 70, │ │ │ │фактуры) │ │ │ │ │71, 76│ │ │ │ │ │ │ │ │и т.д.│ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │13│Списаны расходы на │90-21│ 44 │ 4140 │90-21│ 44 │ 4140 │ │ │продажу по товарам │ │ │ │ │ │ │ │ │(справка) │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │14│Списаны расходы на │90-22│ 26 │ 24 │90-22│ 26 │ 24 │ │ │продажу по продукции│ │ │ │ │ │ │ │ │собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │производства │ │ │ │ │ │ │ │ │(справка) │ │ │ │ │ │ │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │15│Отражается │ │ │ │90-11│ 42 │-14000│ │ │реализованная │ │ │ │ │ │ │ │ │торговая наценка │ │ │ │ │ │ │ │ │(сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │(II вариант) │ │ │ │90-12│ 42 │ -400 │ ├──┼────────────────────┼─────┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────┤ │16│Фиксируется прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │от реализации │ │ │ │ │ │ │ │ │(справка): │ │ │ │ │ │ │ │ │1) товаров │90-91│ 99 │ 9860 │90-91│ 99 │ 9860 │ │ │2) собственной │90-92│ 99 │ 376 │90-92│ 99 │ 376 │ │ │продукции │ │ │ │ │ │ │ └──┴────────────────────┴─────┴───────┴──────┴─────┴──────┴──────┘
Страницы: 67 из 91 <-- предыдущая cодержание следующая -->