ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <1>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

учитываются по амортизированной стоимости за вычетом
резервов под обесценение. Амортизированная стоимость
основана на справедливой стоимости суммы выданного кредита
или размещенного депозита, рассчитанной с учетом сложившихся
процентных ставок по аналогичным кредитам и депозитам,
действовавших на дату предоставления кредита или размещения
депозита.
Разница между справедливой стоимостью и номинальной
стоимостью кредита (депозита), возникающая при
предоставлении кредитов (размещении депозитов) по процентным
ставкам выше или ниже сложившихся ставок, отражается в
консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент
выдачи такого кредита (размещения депозита) по статье
"Доходы (расходы) от активов, размещенных по ставкам выше
(ниже) рыночных". Впоследствии балансовая стоимость этих
кредитов (депозитов) корректируется с учетом амортизации
данного дохода/(расхода), и процентный доход отражается в
консолидированном отчете о прибылях и убытках с
использованием метода эффективной ставки процента.
Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в
разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов".

4.12. Кредиты и дебиторская задолженность

1p108(b) Кредиты и дебиторская задолженность включают непроизводные
1p110 финансовые активы с установленными или определенными
IFRS7p21 платежами, не котирующиеся на активном рынке, за
39p9 исключением:
а) тех, в отношении которых у Группы есть намерение их
продажи немедленно или в ближайшем будущем и которые должны
классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех,
которые после первоначального признания определяются Группой
как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
- убыток;
- б) тех, которые после первоначального признания определяются
- в качестве имеющихся в наличии для продажи;
- в) тех, по которым владелец не сможет покрыть всю
существенную сумму своей первоначальной инвестиции по
причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые
следует классифицировать как имеющиеся в наличии для

39p50D, Группа приняла решение о переклассификации финансовых
50E активов, которые соответствуют определению "кредиты и
дебиторская задолженность", из категорий "оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток" и
"имеющихся в наличии для продажи" в кредиты и дебиторскую
задолженность.
39p43 Первоначальное признание кредитов и дебиторской
(AG64) задолженности осуществляется по справедливой стоимости плюс
IFRS7p27 понесенные затраты по сделке (т.е. справедливой стоимости
39p50F выплаченного или полученного возмещения).
Переклассифицированные финансовые активы из категории
"оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток" или из категории "имеющиеся в наличии для продажи"
подлежат признанию по справедливой стоимости на дату
переклассификации. Прибыли или убытки, уже признанные в
прибылях и убытках на момент переклассификации финансовых
активов из категории "оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток", не восстанавливаются.
39p46(a) Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности
осуществляется по амортизированной стоимости с применением
метода эффективной ставки процента.
39p(AG65) Кредиты и дебиторская задолженность отражаются начиная с
момента выдачи денежных средств заемщикам. Кредиты, выданные
по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных
ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой
стоимости, которая представляет собой будущие процентные
платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом
рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница
между справедливой и номинальной стоимостью кредита
отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках
как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных,
или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже
рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов
корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по
кредиту и соответствующий доход отражается в
консолидированном отчете о прибылях и убытках с
использованием метода эффективной ставки процента.
Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в


Страницы: 28 из 122  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->