ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <1>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

плавающей ставкой на момент установления новой ставки купона
(процента) происходит пересчет денежных потоков и
эффективной ставки. Пересчет эффективной ставки
осуществляется исходя из текущей амортизированной стоимости
и ожидаемых будущих выплат. При этом текущая
амортизированная стоимость финансового инструмента не
изменяется, а дальнейший расчет амортизированной стоимости
осуществляется с применением новой эффективной ставки.
39p9 Метод эффективной ставки процента - это метод расчета
(AG5- амортизированной стоимости финансового актива или
AG8) финансового обязательства и начисления процентного дохода
или расходов на выплату процентов в течение соответствующего
периода жизни финансового актива или обязательства.
Эффективная ставка процента - это ставка дисконтирования
расчетных будущих денежных выплат или поступлений в течение
ожидаемого срока жизни финансового инструмента или, если
применимо, в течение более короткого срока до суммы чистой
балансовой стоимости финансового актива или финансового
обязательства. При расчете эффективной ставки процента
Группа оценивает потоки денежных средств с учетом всех
договорных условий в отношении финансового инструмента
(например, возможность досрочного погашения), но не
учитывает будущие кредитные убытки.
Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и
полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую
часть при расчете эффективной ставки процента, затраты по
сделке, а также все прочие премии и дисконты. Если возникает
сомнение в погашении выданных кредитов, их балансовая
стоимость корректируется до возмещаемой стоимости с
последующим отражением процентного дохода на основе той
процентной ставки, которая использовалась для
дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения
возмещаемой стоимости. Предполагается, что потоки денежных
средств и расчетный срок группы аналогичных финансовых
инструментов могут быть достоверно оценены. Однако в тех
редких случаях, когда не представляется возможным произвести
оценку потоков денежных средств или ожидаемого срока
действия финансового инструмента, Группа использует
предусмотренные договором денежные потоки в течение всего
договорного срока финансового инструмента.
Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных
средств или эквивалентов денежных средств или справедливую
стоимость другого возмещения, переданного для приобретения
актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка
39p66 по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в
долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и
справедливая стоимость которых не может быть надежно
оценена, и в отношении производных финансовых инструментов,
которые связаны с долевыми инструментами, не имеющими
39p9 котировок на открытом рынке, и подлежат погашению такими
(AG13) долевыми инструментами. Затраты по сделке являются
дополнительными издержками, прямо связанными с
приобретением, выпуском или выбытием финансового
инструмента, и включают вознаграждение и комиссионные,
уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы,
уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также
налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности.
Затраты на осуществление сделки не включают премии или
дисконты по долговым обязательствам, затраты на
финансирование, внутренние административные расходы или
затраты на хранение.

4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов

39p43,44, При первоначальном признании финансового актива или
48,48A финансового обязательства Группа оценивает его по
справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или
финансового обязательства, которые не оцениваются по
справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по
сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском
финансового актива или финансового обязательства. Прибыль
или убыток при первоначальном признании финансового актива
или финансового обязательства учитывается только в том
случае, если есть разница между ценой сделки и справедливой
стоимостью, подтверждением которой могут служить другие
текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод


Страницы: 21 из 122  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->