ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 16.02.2009 N 24-Т. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ''О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо Банка России от 16.02.2009 N 24-Т. О Методических рекомендациях ''О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
- описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками (кредитный риск, рыночные риски, риск ликвидности), раскрытие информации по классам финансовых инструментов, позволяющей оценить влияние финансовых инструментов (включая производные финансовые инструменты) на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации, характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода и по состоянию на отчетную дату, и способы управления этими рисками в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее - МСФО (IFRS) 7). Объем раскрываемой информации зависит от масштабов использования кредитной организацией финансовых инструментов и способов управления финансовыми рисками;
- описание условных обязательств кредитной организации. В данном примечании раскрывается информация: о текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
- информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
- информация о существенных событиях, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания финансовой отчетности руководством кредитной организации и получения заключения аудиторской организации;
- другая существенная информация о деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, приведенная в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям, включая принципы учетной политики, является одним из примеров раскрытия информации кредитными организациями и не является единственно возможным вариантом раскрытия информации в соответствии с МСФО.
3.1. При подготовке финансовой отчетности кредитными организациями применяется метод трансформации, а также используется иная база данных, формируемая на основе первичных документов в соответствии с учетной политикой по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
3.2. Метод трансформации включает в себя следующие этапы:
3.2.1. Первый этап - перегруппировка статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО. Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки статей баланса и отчета о прибылях и убытках приведены в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.2. Второй этап - определение перечня необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО, в том числе на основе профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях:
- корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;
- оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
- реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
Примерный Перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.3. Третий этап - расчет сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО.
3.3. Кредитные организации формируют Отчет о движении денежных средств с использованием разработочных вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в соответствии с МСФО.
3.4. Кредитным организациям рекомендуется составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО не реже чем один раз в полугодие. При подготовке финансовой отчетности за период, более короткий, чем полный финансовый год, необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность".
3.5. Кредитные организации, зарегистрированные в отчетном периоде, впервые подготавливающие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО (IFRS) 1 "Первое применение МСФО".
3.6. В случае, если кредитная организация контролирует и (или) оказывает существенное влияние на деятельность других юридических лиц, то рекомендуется установить, являются ли данные юридические лица по отношению к кредитной организации дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями (в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации", МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной деятельности").
В случае, если данные юридические лица являются дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями по отношению к кредитной организации в соответствии с положениями вышеназванных стандартов, кредитной организацией подготавливается и представляется неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО как самостоятельного юридического лица, а также консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО группы, в которой кредитная организация является материнской.