ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <1>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

рынке, если котировки по данным инструментам регулярно
определяются и информация о них является доступной на
фондовой бирже через информационно-аналитические системы или
в иных информационных источниках, а также если эти цены
отражают действительные и регулярные рыночные операции,
совершаемые независимыми участниками рынка.
39(AG72) Справедливая стоимость по финансовым инструментам,
котируемым на активном рынке, определяется на основе:
- биржевых рыночных котировок (рыночных цен), как правило,
для финансовых инструментов, обращающихся через
- организаторов торговли;
- - цены спроса на финансовые активы и цены предложения на
финансовые обязательства, а также расчетной справедливой
стоимости, определяемой по данным информационно-
аналитических систем (например, "Reuters" и "Bloomberg"),
дилеров рынка и иных источников.
При отсутствии текущих котировок на активном рынке для
определения справедливой стоимости может применяться
следующая информация:
- последняя котировка (цена спроса (предложения) по данным
внешних независимых источников, если с момента ее
определения до отчетной даты не произошло существенного
- изменения экономических условий;
- - фактическая цена сделки, совершенной Группой на
стандартных условиях, если с момента ее совершения до
отчетной даты не произошло существенного изменения
экономических условий.
В случае существенного изменения экономических условий
указанная последняя котировка (цена сделки) подлежит
корректировке с учетом изменения котировки (цены сделки) на
аналогичные финансовые инструменты. По долговым ценным
бумагам может проводиться корректировка указанной последней
котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения
долговой ценной бумаги.
39(AG69) В основе определения справедливой стоимости лежит допущение
о непрерывности деятельности организации, которая не имеет
намерения или необходимости ликвидироваться, значительно
сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять
операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая
стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Группой при
совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или
распродаже имущества в счет погашения долгов.
39(AG74) Для определения справедливой стоимости финансовых
инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных
ценах (котировках) из внешних источников, используются такие
методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и
анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В
случае если существует метод оценки финансового инструмента,
широко применяемый участниками рынка, подтвердивший
соответствие оценок значениям цен, полученных по результатам
проведения фактических рыночных сделок, для определения
цены инструмента может использоваться такой метод оценки.
Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого
конкретного случая определения справедливой стоимости, при
этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки,
основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен
спроса и предложения.
39p9 Амортизированная стоимость финансового актива или
финансового обязательства - это стоимость, получаемая путем
вычитания из стоимости актива или обязательства при
первоначальном признании сумм любых произведенных
(полученных) выплат, скорректированная на величину
накопленной амортизации разницы между первоначально
признанной и фактически получаемой (выплачиваемой) по
финансовому инструменту суммой, а также на величину
признанных в отношении указанного инструмента убытков от
обесценения. Амортизация указанной разницы осуществляется с
использованием эффективной ставки процента. Наращенные
проценты включают амортизацию отложенных затрат по сделке
при первоначальном признании и премий или дисконтов от суммы
погашения с использованием метода эффективной ставки
процента. Наращенные процентные доходы и наращенные
процентные расходы, включая наращенный купонный доход и
амортизированный дисконт и премию, не показываются отдельно,
а включаются в балансовую стоимость соответствующих активов
и обязательств.
По финансовым активам и финансовым обязательствам с


Страницы: 20 из 122  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->