ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <1>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии
для продажи
Группа определяет, что долевые финансовые активы, имеющиеся в
наличии для продажи, обесценились при существенном или
продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению
c фактической. Данное определение существенности и
продолжительности требует профессионального суждения. При
принятии суждения Группа оценивает обычную волатильность в
стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при
наличии свидетельства ухудшения финансового состояния
инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений
технологии и операционных и финансовых потоков денежных
средств. Если бы все снижение справедливой стоимости до
уровня ниже стоимости приобретения рассматривалось в качестве
значительного и длительного, Группа понесла бы дополнительные
убытки в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч
рублей), которые бы нашли выражение в переводе всего
дебетового остатка фонда переоценки по справедливой стоимости
в отчет о прибылях и убытках.

Секьюритизация и организации специального назначения (далее -

Группа финансирует ОСН в основном в целях предоставления
клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок
секьюритизации. Группа не консолидирует ОСН, над которыми она
не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить
наличие контроля Группы над ОСН, Группа принимает суждение о
рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять
операционные решения по ОСН.

Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Группа выполняет требования МСФО (IAS) 39 по классификации
непроизводных финансовых активов с фиксированными или
определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как
"удерживаемые до погашения". Такая классификация требует
профессионального суждения. При принятии такого суждения
Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать
такие финансовые активы до погашения. Если Группе не
удается удержать финансовые активы по причинам, отличным от
определенных в стандарте - например, продажа незначительной
суммы незадолго до окончания срока - она должна будет
переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в
наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться по
справедливой, а не амортизированной стоимости. Если вся
категория удерживаемых до погашения финансовых активов будет
реклассифицирована, их балансовая стоимость увеличится
(уменьшится) на ______ тысяч рублей (20XX г. ______ тысяч
рублей), при этом изменение балансовой стоимости финансовых
активов будет отражено в фонде переоценки активов по
справедливой стоимости отчета об изменениях в собственном
капитале.

Налог на прибыль
Группа является налогоплательщиком в большом количестве
юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при
определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам
и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога
невыполнимо в рамках обычной деятельности.
(При подготовке примечания следует применить профессиональное
суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.)

Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды
Группа применяет профессиональные суждения для того, чтобы
определить, все ли существенные риски и выгоды, связанные с
владением финансовыми и арендными активами, передаются
контрагентам, и, в частности, чтобы определить, какие риски и
выгоды являются наиболее существенными и что относится к
существенным рискам и выгодам.

Признание отложенного налогового актива
Признанный отложенный налоговый актив представляет собой
сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против
будущих налогов на прибыль, и отражается в бухгалтерском
балансе. Отложенный налоговый актив признается только в той
степени, в которой вероятно использование соответствующей
налоговой льготы. Определение будущей налогооблагаемой
прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению
в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане,
подготовленном Группой, и результатах его экстраполяции.
Бизнес-план основан на ожиданиях Группы, адекватных
обстоятельствам. Ключевые допущения, использованные в


Страницы: 113 из 122  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->