ПРИКАЗ МНС РФ ОТ 29.12.2000 N БГ-3-07/465 (РЕД. ОТ 13.11.2001). ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (ВЗНОСА). ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Приказ МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/465 (ред. от 13.11.2001). Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Сумма авансовых платежей на текущий налоговый период определяется исходя из суммы предполагаемого дохода (с учетом расходов, связанных с его извлечением), указанного в налоговой декларации, подаваемой налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 229 Кодекса, или из суммы фактической налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 Кодекса.
Например, предполагаемый доход индивидуального предпринимателя в 2001 году составит 500000 рублей (указанный в налоговой декларации за 2000 год).
Налог, подлежащий уплате в каждый фонд, составит:
В ПФР - 40800 руб. + ((500000 руб. - 300000 руб.) х 5,5%) = 51800 рублей.
В Федеральный фонд ОМС - 400 рублей.
В территориальный фонд ОМС - 7200 руб. + ((500000 руб. - 300000 руб.) х 0,9%) = 9000 рублей.
Авансовые платежи по периодам в каждый фонд (1/2, 1/4 и 1/4 годовой суммы авансовых платежей) составят:
- ПФР - 51800 руб. = 25900 руб. + 12950 руб. + 12950 руб.;
- Федеральный фонд ОМС - 400 руб. = 200 руб. + 100 руб. + 100 руб.;
- территориальный фонд ОМС - 9000 руб. = 4500 руб. + 2250 руб. + 2250 руб.
Всего налогоплательщиком должны быть уплачены не позднее 15.07.2001, 15.10.2001 и 15.01.2002 следующие суммы авансовых платежей:
За январь - июнь: 25900 руб. + 200 руб. + 4500 руб. = 30600 рублей.
30600 руб. + 15300 руб. + 15300 руб. = 61200 рублей.
26.2. В соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Налог для данной категории плательщиков исчисляется налоговым органом с доходов, определяемых расчетным путем исходя из стоимости патента с применением ставки налога на доходы физических лиц, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
Согласно предпоследнему абзацу пункта 4 Приказа Минфина России от 15.03.96 N 27, при занятии гражданами одновременно несколькими видами предпринимательской деятельности патент должен быть оплачен отдельно по каждому виду такой деятельности с соответствующими размерами стоимости каждого из патентов.
Для индивидуальных предпринимателей, занимающихся одновременно несколькими видами деятельности и оплативших стоимость двух и более патентов, расчет налога производится от дохода, определенного расчетным путем исходя из суммарной стоимости выданных им патентов.
Например, индивидуальным предпринимателем получены патенты на два вида деятельности: стоимостью 35000 рублей, по которому доход составляет 269231 рубль = (35000 х 100 : 13), и стоимостью 25500 рублей, по которому доход составляет 196154 рубля = (25500 х 100 : 13). Общий доход предпринимателя составляет 492385 рублей = (296231 + 196154).
Исходя из шкалы ставок налога для индивидуальных предпринимателей, установленных пунктом 3 статьи 241 Кодекса, сумма налога за 2001 год составит 60712 рублей, в том числе:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации - 40800 руб. + ((492385 - 300000) х 5,5%) = 40800 руб. + 10581 руб. = 51381 рубль;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 400 рублей;
- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 7200 руб. + ((492385 - 300000) х 0,9%) = 7200 руб. + 1731 руб. = 8931 рубль.
26.3. Если индивидуальный предприниматель одновременно осуществляет различные виды деятельности, как с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, так и по ранее установленной системе налогообложения, уплата налога производится им также по совокупному доходу от всех видов деятельности в установленном порядке.
Например, предполагаемый доход индивидуального предпринимателя в 2001 году составит 100000 рублей (указанный в налоговой декларации за 2000 год). Кроме того, им получены патенты на два вида деятельности: стоимостью 70000 рублей, по которому доход составит 538462 руб. = (70000 х 100 : 13), и стоимостью 60000 рублей, по которому доход составит 461538 руб. = (60000 х 100 : 13).
Налоговый орган должен произвести исчисление сумм авансовых платежей на текущий налоговый период и выслать налогоплательщику налоговые уведомления.
Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению, составит 1100000 руб. = (100000 + 538462 + 461538).
Исходя из шкалы ставок налога для индивидуальных предпринимателей, установленных пунктом 3 статьи 241 Кодекса, сумма налога за 2001 год составит 77600 рублей, в том числе:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации - 57300 руб. + ((1100000 - 600000) х 5,0%) = 57300 руб. + 25000 руб. = 82300 рублей;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 400 рублей;
- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 9900 рублей.
26.4. В случае если индивидуальный предприниматель начал применять упрощенную систему налогообложения с начала года, расчет налога производится исходя из годовой стоимости патента.
Вместе с тем, если индивидуальный предприниматель начал применять упрощенную систему налогообложения со второго (третьего, четвертого) квартала и уплатил стоимость патента за три (два, один) квартала, расчет налога производится исходя из указанной в патенте его стоимости за три (два, один) квартала.
Страницы: 14 из 16 <-- предыдущая cодержание следующая -->