ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА ГРУППЫ Б.. КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ДЛЯ МЕТОДА ПОЛНОЙ КОНСОЛИДАЦИИ. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ НА 01.01.2004
(Письмо Банка России от 05.01.2004 N 1-Т. О Методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности)Акцизы
До увеличения уставного капитала:
Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации А, составляет: 400 тыс. руб. х 80% / 100% = 320 тыс. руб.
После увеличения уставного капитала:
Доля контроля, принадлежащая группе, составляет 64% = 320 тыс. руб. / 500 тыс. руб. х 100%.
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет увеличения доли участия малых акционеров (участников) доля контроля малых акционеров (участников) увеличивается с 20% до 36%, а доля контроля группы уменьшается с 80% до 64%. Величину влияния уменьшения доли контроля группы на разницу стоимости приобретения долей капитала можно рассчитать следующим образом: 80 тыс. руб. х (80% - 64%) / 80% = 16 тыс. руб. Таким образом, на 01.01.2003 разница стоимости приобретения долей капитала составит 64 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 16 тыс. руб. Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4 года составит 16 тыс. руб. = 64 тыс. руб. / 4 года.
Сокращение доли контроля группы до 64% привело к уменьшению доли собственных средств (чистых активов) участника группы, которыми владеет группа, на 68 тыс. руб. Данный результат получен следующим образом: часть собственных средств организации Б после увеличения уставного капитала равна (528 тыс. руб. = 825 тыс. руб. х 64%) минус часть собственных средств организации Б до увеличения уставного капитала (580 тыс. руб. = 725 тыс. руб. х 80%) минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс. руб. Таким образом, получаем: 528 тыс. руб. - 580 тыс. руб. - 16 тыс. руб. = -68 тыс. руб.
На 01.01.2003 убыток группы составил 8 тыс. руб. с учетом прибыли группы на 01.01.2003.
Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах группы составляет на 01.01.2003 297 тыс. руб. (36% от 825 тыс. руб.).
Резервы и фонды, принадлежащие группе, на 01.01.2004
рассчитываются следующим образом:
1. Фонды кредитной
организации А 200 тыс. руб. (баланс А)
2. Доля группы в
увеличении фондов
участника Б 80 тыс. руб. (80% х 100 тыс. руб.)
3. Убыток кредитной организации
А при уменьшении ее доли
контроля в участнике
группы Б (68 тыс. руб.)
4. Амортизационные отчисления
по списанию разницы стоимости
приобретения долей капитала
за 2002 год (20 тыс. руб.)
Итого фонды группы: 192 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей группе на 01.01.2004:
1. Убыток кредитной
организации А (120 тыс. руб.)
2. 64% прибыли
консолидируемого
участника группы Б 75 тыс. руб. х 64% = 48 тыс. руб.
3. Амортизация разницы
стоимости приобретения
долей капитала (16 тыс. руб.)
Итого убыток группы: (156 тыс. руб.)
Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам) на
01.01.2004:
36% прибыли
консолидированного
участника группы Б 75 тыс. руб. х 36% = 27 тыс. руб.
Карточка консолидации для метода полной консолидации
| Дата и измене- ние балансовых показателей | Доля конт- роля (%) | Доля учас- тия (%) | Стоимость акций, от- раженная в бухгал- терском балансе головной кредитной организа- ции | Собствен- ные сред- ства (чис- тые акти- вы) участ- ника груп- пы | Разница (гр. 5 - гр. 4) | Разница стоимос- ти при- обрете- ния до- лей ка- питала (гр. 4) - (гр. 5 x гр. 2) | Доля груп- пы в ре- зервах, фондах и прибыли участника после при- обретения (гр. 5 х гр. 3) | Доля малых акционеров (участни- ков) в собствен- ных сред- ствах участника гр. 5 х (100 - гр. 2), при изменении гр. 5 х (100 - гр. 3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 01.01.2002 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | - | 125 |
| Прибыль за 2002 год | 80 | 80 | 100 | 100 | - | 80 | 20 | |
| Амортизация | (20) | (20) | ||||||
| Итого на 01.01.2003 | 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
| Увеличение уставного капитала | 100 | 100 | (16) | (68) | 152 | |||
| Итого | 64 | 64 | 600 | 825 | 225 | 64 | (8) | 297 |
| Прибыль за 2003 год | 64 | 64 | 75 | 75 | 48 | 27 | ||
| Амортизация | (16) | (16) | ||||||
| Итого на 01.01.2004 | 64 | 64 | 600 | 900 | 300 | 48 | 24 | 324 |
Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004
Страницы: 18 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->