ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА ГРУППЫ Б.. КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ДЛЯ МЕТОДА ПОЛНОЙ КОНСОЛИДАЦИИ. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ НА 01.01.2004
(Письмо Банка России от 05.01.2004 N 1-Т. О Методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности)Акцизы
До увеличения уставного капитала:
Доля уставного капитала, принадлежащая группе, составила 320 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 80%).
После увеличения уставного капитала:
Доля уставного капитала, принадлежащая группе, стала равна 420 тыс. руб. (320 тыс. руб. + 100 тыс. руб.).
Доля контроля, принадлежащая группе, после увеличения уставного капитала будет составлять 84% (420 тыс. руб. / 500 тыс. руб. х 100%).
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. изменяется доля контроля головной кредитной организации А с 80% до 84%. При этом увеличение доли контроля кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров (участников) - головная кредитная организация выкупает долю малых акционеров (участников) в уставном капитале за 20 тыс. руб. (4% х 500 тыс. руб.).
На 01.04.2003 4% собственных средств участника Б (825 тыс. руб.) составляют 33 тыс. руб. (4% х 825 тыс. руб.). Так как кредитная организация А приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20 тыс. руб., а их стоимость составляет 33 тыс. руб., то происходит уменьшение разницы стоимости приобретения долей капитала на 13 тыс. руб. (20 тыс. руб. - 33 тыс. руб.) и на такую же величину уменьшается доля малых акционеров (участников) в собственных средствах участника группы Б. Таким образом, разница стоимости приобретения долей капитала на 01.04.2003 составила 67 тыс. руб. (100 тыс. руб. - 20 тыс. руб. - 13 тыс. руб.). Ежегодные амортизационные отчисления в последующие 4 года с 01.01.2003 будут равны 17 тыс. руб. = 67 тыс. руб. / 4 года.
Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах группы на 01.04.2003 составляет 132 тыс. руб. = 16% х 825 тыс. руб.
Резервы и фонды, принадлежащие группе, на 01.01.2004
рассчитываются следующим образом:
1. Фонды кредитной организации А 200 тыс. руб. (баланс А)
2. Доля группы в увеличении
фондов участника группы Б 80 тыс. руб. (100 тыс. руб. х
3. Амортизационные отчисления
по списанию разницы стоимости
приобретения долей капитала
за 2002 год (20 тыс. руб.)
Итого фонды группы: 260 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей группе на 01.01.2004:
1. Прибыль кредитной
организации А 100 тыс. руб.
2. 84% прибыли
консолидируемого участника
группы Б 75 тыс. руб. х 84% = 63 тыс.
3. Амортизация положительной
разницы стоимости приобретения
долей капитала (17 тыс. руб.)
Итого прибыль группы: 146 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам) на
01.01.2004:
16% прибыли консолидируемого
участника группы Б 75 тыс. руб. х 16% = 12 тыс.
Карточка консолидации для метода полной консолидации
| Дата и измене- ние балансовых показателей | Доля конт- роля (про- цен- тов) | Доля учас- тия (про- цен- тов) | Стоимость акций, от- раженная в бухгал- терском балансе головной кредитной организа- ции | Собствен- ные сред- ства (чис- тые акти- вы) участ- ника груп- пы | Разница (гр. 5 - гр. 4) | Разница стоимос- ти при- обрете- ния до- лей ка- питала (гр. 4) - (гр. 5 x гр. 2) | Доля груп- пы в ре- зервах, фондах и прибыли участника после при- обретения (гр. 5 х гр. 3) | Доля малых акционеров (участни- ков) в собствен- ных сред- ствах участника гр. 5 х (100 - гр. 2), при изменении гр. 5 х (100 - гр. 3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 01.01.2002 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | 125 | |
| Прибыль 2002 года | 80 | 80 | 100 | 100 | 80 | 20 | ||
| Амортизация | (20) | (20) | ||||||
| Итого на 01.01.2003 | 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
| Увеличение уставного капитала | 100 | 100 | (13) | (13) | ||||
| Итого на 01.04.2003 | 84 | 84 | 700 | 825 | 125 | 67 | 60 | 132 |
| Прибыль за 2003 год | 84 | 84 | 75 | 75 | 63 | 12 | ||
| Амортизация | (17) | (17) | ||||||
| Итого на 01.01.2004 | 84 | 84 | 700 | 900 | 200 | 50 | 106 | 144 |
Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004
Страницы: 16 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->