ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА ГРУППЫ.. КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ УЧАСТНИКА ГРУППЫ В1 ДЛЯ МЕТОДА ЭКВИВАЛЕНТНОЙ СТОИМОСТИ. КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ УЧАСТНИКА ГРУППЫ Д1 ДЛЯ МЕТОДА ПОЛНОЙ КОНСОЛИДАЦИИ. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ НА 01.01.2003

(Письмо Банка России от 05.01.2004 N 1-Т. О Методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности)

Акцизы

В момент приобретения группой акций (долей) участника группы Г1 (01.01.2002) собственные средства (чистые активы) составляли 300 тыс. руб. Поскольку данные участника группы включаются в консолидированную отчетность методом пропорциональной стоимости, то на момент приобретения собственные средства, принадлежащие группе, составили 300 х 33% = 100 тыс. рублей.
Прибыль, полученная участником группы в 2002 году, составила 120 тыс. руб. Сумма прибыли, принадлежащая группе, составила 120 тыс. руб. х 33% = 40 тыс. рублей.

Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы В1 для метода
эквивалентной стоимости

Дата и измене- ние балансовых показателей	Доля конт- роля (%)	Доля учас- тия (%)	Стоимость акций, от- раженная в бухгал- терском балансе головной кредитной организа- ции	Собствен- ные сред- ства (чис- тые акти- вы) участ- ника груп- пы	Разница стои- мости приоб- ретения долей капита- ла (гр. 4 - гр. 7)	Стои- мость акций по эквива- лентной стоимос- ти (гр. 2 х гр. 5)	Доля груп- пы в ре- зервах, фондах и прибыли участника после при- обретения (гр. 5 х гр. 3)	Доля малых акционеров (участни- ков) в собствен- ных сред- ствах участника гр. 5 х (100 - гр. 3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
01.01.2002	35	35	72	200	2	70	-	-
Прибыль 2002 года	35	35	-	100	-	35	35
Списание разницы стоимости приобретения долей капитала на расходы группы в 2002 году					(2)		(2)
Итого на 01.01.2003	35	35	72	300	-	105	33	-

В случае если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала оказалось, что данный показатель составляет незначительную сумму, то указанная разница списывается сразу на расходы группы. В нашем примере в 2002 году сумма разницы стоимости приобретения долей капитала будет списана на расходы группы.

Оценка вложений в уставный капитал участника группы.
Карточка консолидации участника группы Д1 для метода
полной консолидации

Дата и измене- ние балансовых показателей	Доля конт- роля (%)	Доля учас- тия (%)	Стоимость акций, от- раженная в бухгал- терском балансе головной кредитной организа- ции	Собствен- ные сред- ства (чис- тые акти- вы) участ- ника груп- пы	Разница (гр. 5 - гр. 4)	Разница стоимос- ти при- обрете- ния до- лей ка- питала (гр. 4) - (гр. 5 х гр. 2)	Доля груп- пы в ре- зервах, фондах и прибыли участника после при- обретения (гр. 5 х гр. 3)	Доля малых акционеров (участни- ков) в собствен- ных сред- ствах участника гр. 5 х (100 - гр. 2), при изменении гр. 5 х (100 - гр. 3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
01.01.2002	60	40	160	300	140	(20)	-	120
Прибыль 2002 года	60	40	-	100	-	-	40	60
Итого на 01.01.2003	60	40	160	400	240	(20)	40	180

У участника группы доли контроля и участия не совпадают, поэтому доля группы в прибыли рассчитывается как произведение доли участия группы в уставном капитале участника и величины его прибыли, а оставшаяся часть прибыли будет принадлежать малым акционерам (участникам).

Консолидированный
балансовый отчет группы на 01.01.2003

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера.

N п/п	Статьи консолидированного балансового отчета	Балан- совый отчет голов- ной кре- дитной орга- низа- ции (А)	Показатели участников груп- пы				Проме- жуточ- ный ре- зультат (гр. 3 + 4 + 5 + 6)	Произведенные коррек- тировки (в т.ч. вза- имные операции)
N п/п	Статьи консолидированного балансового отчета		балан- совый отчет участ- ника Б1	балан- совый отчет участ- ника Б2	балан- совый отчет участ- ника Д1	балан- совый отчет участ- ника Г1	Проме- жуточ- ный ре- зультат (гр. 3 + 4 + 5 + 6)	увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	5а	6	7	8	9	10
	АКТИВЫ
1.	Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации			200			200			200
2.	Ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность	200					200		200	0
3.	Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (3.1 - 3.2)	1018	160				1178	250 (50 + 200)	1378	50
3.1.	Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, в т.ч.:	1218	160				1378	50	1378 (396 + 620 + 72 + 50 + 80 + + 160)	50
3.А.	Акции (доли) по эквивалентной стоимости	х	х	х	х	х		105 (70 + 35)		105
3.2.	Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери	(200)					(200)	200		0
4.	Разница стоимости приобретения долей капитала							52 (50 + 2)	12 (10 + 2)	40
5.	Прочие активы за вычетом резервов	200	740	720		126	1786			1786
6.	Иные активы участников группы - некредитных организаций				400		400			400
7.	Всего активов	1418	900	920	400	126	3764	407	1590	2581
	ПАССИВЫ
8.	Средства кредитных организаций	200		200			400		200	200
9.	Уставный капитал (средства акционеров (участников)) - всего, в т.ч.	1000	400	300	200	100	2000		1000 (400 + 300 + 100 + 200)	1000
10.	Резервы и фонды	218	400	300	100		1018	332 (132 + 200)	800 (200 + 300 + 200 + 100)	550
11.	Прибыль (убыток) за отчетный период		100	120	100	40	360	295 (66 + 114 + 40 + 40 + 35)	372 (100 + 120 + 10 + 2 + 40 + 100)	283
12.	Разница стоимости приобретения долей капитала							40 (20 + 20)		40
13.	Доля малых акционеров (участников), в т.ч.:							522 (422 + 100)		522
13.1.	Доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам)							422 (136 + 68 + 68 + 15 + 15 + 80 + 40)		422
13.2.	Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам)							100 (34 + 6 + 60)		100
14.	Всего пассивов	1418	900	920	400	126	3764	1175	2358	2581

Страницы: 12 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->