Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Лист 11 заполняется и представляется налогоплательщиками, определенными статьей 346.36 НК, являющимися инвесторами соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2, ст. 246; 2001, N 26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174).
В соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" инвесторами признаются юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции.
В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, Лист 11 заполняется каждой из организаций, входящих в состав указанного объединения.
В случае если налогоплательщик в соответствии со статьей 346.36 НК поручает исполнение своих обязанностей, связанных с выполнением специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК, оператору в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то заполнение Листа 11 осуществляется оператором.
В соответствии с пунктом 10 статьи 346.35 НК объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога на прибыль определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4 НК, действующими на дату вступления соглашения в силу.
В соответствии с пунктом 20 статьи 346.38 НК для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль от выполнения соглашения налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения о разделе продукции.
В соответствии с пунктом 12 статьи 346.38 НК применяется следующий порядок признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания доходов и расходов, установленный главой 25 НК.
Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или) за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям соглашения, доходы и расходы, связанные с реализацией компенсационной продукции, а также прибыльной продукции, полученной налогоплательщиком по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 НК.
В случае, если налогоплательщик является инвестором (входит в состав инвестора) одновременно более чем в одном соглашении, в соответствии с пунктом 13 статьи 346.38 НК налог на прибыль и налоговая база по налогу на прибыль определяется по каждому соглашению о разделе продукции раздельно.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.38 НК доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.
По строке 010 отражается показатель доход налогоплательщика от выполнения соглашения о разделе продукции, представляющий собой сумму показателей строк 020 и 030.
По строке 020 включается показатель стоимости прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику, от выполнения соглашения о разделе продукции, определенный налогоплательщиком в Приложении N 1 к Листу 11.
По строке 030 отражается показатель суммы внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период, сформированный в отдельно составляемом Приложении N 6 к Листу 02 в части внереализационных доходов, связанных с выполнением соглашения о разделе продукции.
По строке 040 указывается общая сумма расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, рассчитанная как сумма расходов, не относимых к возмещаемым (показатель строки 050), и внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения (показатель строки 090).
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.38 НК расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции.
Страницы: 38 из 40 <-- предыдущая cодержание следующая -->
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ. ПРИКАЗОМ МНС РФ ОТ 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
(Приказ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ред. от 03.06.2004). Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2002 N 3196))Налог на прибыль организаций. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Следует учитывать, что при нецелевом использовании таких средств с момента, когда их получатель фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих средств), такие средства признаются доходом у налогоплательщика, получившего эти средства, и облагаются налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
18. Порядок заполнения Листа 11
"Расчет налога на прибыль от выполнения
соглашения о разделе продукции"
утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
(раздел введен Изменениями и дополнениями N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
"Расчет налога на прибыль от выполнения
соглашения о разделе продукции"
утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
(раздел введен Изменениями и дополнениями N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Лист 11 заполняется и представляется налогоплательщиками, определенными статьей 346.36 НК, являющимися инвесторами соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2, ст. 246; 2001, N 26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174).
В соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" инвесторами признаются юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции.
В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, Лист 11 заполняется каждой из организаций, входящих в состав указанного объединения.
В случае если налогоплательщик в соответствии со статьей 346.36 НК поручает исполнение своих обязанностей, связанных с выполнением специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК, оператору в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то заполнение Листа 11 осуществляется оператором.
В соответствии с пунктом 10 статьи 346.35 НК объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога на прибыль определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4 НК, действующими на дату вступления соглашения в силу.
В соответствии с пунктом 20 статьи 346.38 НК для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль от выполнения соглашения налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения о разделе продукции.
В соответствии с пунктом 12 статьи 346.38 НК применяется следующий порядок признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания доходов и расходов, установленный главой 25 НК.
Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или) за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям соглашения, доходы и расходы, связанные с реализацией компенсационной продукции, а также прибыльной продукции, полученной налогоплательщиком по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 НК.
В случае, если налогоплательщик является инвестором (входит в состав инвестора) одновременно более чем в одном соглашении, в соответствии с пунктом 13 статьи 346.38 НК налог на прибыль и налоговая база по налогу на прибыль определяется по каждому соглашению о разделе продукции раздельно.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.38 НК доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.
По строке 010 отражается показатель доход налогоплательщика от выполнения соглашения о разделе продукции, представляющий собой сумму показателей строк 020 и 030.
По строке 020 включается показатель стоимости прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику, от выполнения соглашения о разделе продукции, определенный налогоплательщиком в Приложении N 1 к Листу 11.
По строке 030 отражается показатель суммы внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период, сформированный в отдельно составляемом Приложении N 6 к Листу 02 в части внереализационных доходов, связанных с выполнением соглашения о разделе продукции.
По строке 040 указывается общая сумма расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, рассчитанная как сумма расходов, не относимых к возмещаемым (показатель строки 050), и внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения (показатель строки 090).
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.38 НК расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции.
Страницы: 38 из 40 <-- предыдущая cодержание следующая -->