ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 08 РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ У ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДИЛЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ПЕРВИЧНЫМИ ВЛАДЕЛЬЦАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ В РЕЗУЛЬТАТЕ НОВАЦИИ. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 09 РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ У ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА В РЕЗУЛЬТАТЕ НОВАЦИИ) С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 09 ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОЛУЧЕННАЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ ПЕНСИОННЫХ РЕЗЕРВОВ ОТ 09.09.2002 N ВГ-3-02/480). ПРОДОЛЖЕНИЕ

- сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
По строке 180 отражаются, в частности:
- расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с условиями договора, расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252 НК);
- сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328 НК);
- оплаченная стоимость государственных ценных бумаг, полученных в результате новации. Данные по этим строкам заполняются на основании произведенных расчетов оплаченной стоимости в порядке, предусмотренном статьями 2 и 6 Федерального закона N 110-ФЗ;
- сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) государственных ценных бумаг, полученных в результате новации.
По строке 190 отражаются, в частности, расходы, связанные с осуществлением других инвестиций (вложений). По данной строке при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) долговых ценных бумаг отражаются проценты, в том числе в виде дисконта, ранее учтенные как внереализационный доход по строке 090 Листа 09 Декларации.

По строке 200 отражаются:
прочие расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов (сумма строк с 210 по 230), в том числе:
- расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг, расходы на оплату труда сотрудников, занимающихся исключительно размещением пенсионных резервов;
- обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии имущества, в которое размещены пенсионные резервы, его оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае когда отсутствует реализация (выбытие) ценных бумаг, то расходы на оплату услуг депозитария по хранению ценных бумаг, не связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитываются соответственно по строкам 210 или 220 в зависимости от категории ценных бумаг как текущие расходы.

По строке 240 отражается:
процент отчислений на уставную деятельность от дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, установленный в соответствии с действующим законодательством (Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ).
Отчисления, отражаемые по строке 250, определяются исходя из показателей бухгалтерского учета. В этом случае доля отчислений от доходов от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, по видам дохода определяется следующим образом. Начиная с 01.01.2003, сумма строки 250 умножается на сумму соответствующего вида дохода негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, отраженного по строкам 120 - 150, и делится на общую сумму дохода негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещения резерва, отраженного по строке 110 (статья 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах").

Отчисления, указанные в строке 250 Листа 09 Декларации, подлежат переносу в строку 010 Листа 02 Декларации.

В строке 320 отражается:
прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 020 + 030 - строка 120 - строка 170 - строка 210 - строка 260).
Если по строке 320 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму по строке 330, которая определяется из сумм строк с 340 по 360.
По строке 350 отражается:
часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации (ГКО, ОФЗ) в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ).
По строке 360 отражается:
положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации).
Если при расчете по строке 320 результата от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строка 020 + строка 030 - строка 170 - строка 210), налоговая база по таким операциям признается равной нулю, а сумма убытка переносится в порядке, установленном в пункте 10 статьи 280 НК.
По строке 370 отражается:
прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 040 + строка 050 - строка 130 - строка 180 - строка 220 - строка 270).


Страницы: 34 из 40  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->