ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, НАЧИСЛЕННЫЕ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, сумму налога, выплаченную за пределами Российской Федерации, засчитывают в уплату налога на прибыль (статья 311 НК) в следующем порядке.

Сумма налога, засчитываемая в уплату налога на прибыль, распределяется между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом исходя из удельного веса суммы налога в указанные бюджеты (строки 260, 270, 280 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 250 Листа 02).

Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами Российской Федерации, определенную в указанном порядке.

Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами Российской Федерации (строки 130, 140 Приложений N N 5 и 5а), в следующем порядке.

Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 030 Приложений N N 5 и 5а к Листу 02 налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.

На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями, уменьшаются суммы налога на прибыль, определенные за отчетный (налоговый) период согласно Приложениям N N 5 и 5а к Листу 02 налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 090. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по строке 110, на суммы налога, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации.

Строки 150 и 160 Приложений N N 5 и 5а заполняются в том случае, если показатели строк 090 и 100 превышают, соответственно, суммы показателей строк 110, 130 и 120, 140. Сумма налога, подлежащая к доплате (строки 150 и 160), определяется в виде разницы строк 090, 110 и 130 (в части налога в бюджет субъекта Российской Федерации) и строк 100, 120 и 140 (в части налога в местный бюджет).

Если показатель строк 090 и 100 ниже, соответственно, суммы показателей строк 110, 130 и строк 120, 140, то сумма налога, подлежащая к уменьшению по бюджету субъекта Российской Федерации (строка 170), определяется в виде разницы суммы строк 110 и 130 со строкой 090, а по местному бюджету - в виде разницы суммы строк 120 и 140 со строкой 100. Показатели по строкам 150 и 170 графы 4 Приложения N 5 переносятся в строку 080 или 090 подраздела 1.1 Раздела 1, а показатели по строкам 160 и 180 графы 4 переносятся в строку 120 или 130 подраздела 1.1 Раздела 1. При составлении Декларации для направления ее по месту нахождения обособленного подразделения по строкам 080, 090, 120 и 130 подраздела 1.1 Раздела 1 переносятся соответствующие показатели строк 150, 160, 170 и 180 Приложения N 5а.

По строкам 190 и 200 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом данные по строкам 190, 200 графы 4 Приложения N 5 должны соответствовать данным строк 100 и 140 подраздела 1.1 Раздела 1. При составлении декларации для направления ее по месту нахождения обособленного подразделения по строкам 100 и 140 подраздела 1.1 Раздела 1 отражаются соответствующие показатели строк 190 и 200 Приложения N 5а.

Распределение сумм налога (строки 190, 200 графы 3) между организацией без входящих в нее обособленных подразделений (строки 190, 200 графы 4 Приложения N 5) и обособленными подразделениями (строки 190, 200 Приложения N 5а) производится исходя из доли на конец отчетного периода налоговой базы (в %) организации без входящих в нее обособленных подразделений и каждого ее обособленного подразделения в налоговой базе в целом по налогоплательщику. Эти данные приведены в строке 030 Приложений N N 5 и 5а. В аналогичном порядке распределяются платежи и по организациям, перешедшим после 1 января 2003 года полностью на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При заполнении строк 220 и 230 следует руководствоваться статьями 286 и 288 НК. Согласно пункту 2 статьи 286 НК налогоплательщики, исчисляющие по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, в течение отчетного периода (квартала) уплачивают ежемесячные авансовые платежи.


Страницы: 21 из 40  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->