Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
При определении суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, необходимо руководствоваться статьей 283 НК и статьей 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, по строке 020 в сумму убытка, полученного до 1 января 2002 года, включается:
- - сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 - 2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 года;
- - сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года. Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года, производится в соответствии с Законом Российской Федерации N 2116-1.
В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 г. (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283 НК с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 080), включая убытки от реализации компенсационной продукции, полученные налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК (данные строки 250 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации за предшествующий налоговый период). По строке 090 указывается сумма показателей, отраженных по строке 140 Листа 02, строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08 и строке 590 Листа 09. При этом соответствующие показатели Листов 05, 06, 07, 08 и 09 учитываются по данной строке в части, не использованной на погашение убытка, перенос которого на будущее производится в особом порядке.
Пример заполнения Декларации по итогам налогового периода.
Условия. Организация в течение двух лет не имела доходов, облагаемых по иным ставкам. При этом в первом из них организация получила убыток в сумме 10 руб. по основной деятельности (строка 050 Листа 02) и убыток в сумме 50 руб. по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (строка 110 Листа 05), а во втором - организация получила прибыль по ценным бумагам в размере 300 руб. (строка 070 Листа 05 Декларации по итогам второго года) и прибыль по основной деятельности 25 рублей. При этом налоговая база (строка 140 Листа 02 Декларации по итогам второго года) составила 25 рублей.
Заполнение Декларации по данным условиям:
В этом случае за второй год Декларация заполняется следующим образом.
Лист 05. Сумма, отраженная:
- по строке 080 = 90 руб. (300 х 30%).
- по строке 090 = 50 руб.
- по строке 100 = 50 руб.
- по строке 120 = 250 руб.
Следовательно, сумма, не использованная на погашение убытка, перенос которого на будущее производится в особом порядке, составляет 40 руб. (90 руб. - 50 руб.).
Соответственно, в строку 090 Приложения N 4 к Листу 02 переносится часть показателя, отраженного по строке 120 Листа 05, равная 133,34 руб. (300 х 40 / 90).
Приложение N 4 к Листу 02. Сумма, отраженная:
- по строке 010 = 10 руб.
- по строке 090 = 158,34 руб. (133,34 + 25).
- по строке 100 = 10 руб.
- по строке 110 = 0 руб. (10 - 10).
Лист 02. Сумма, отражаемая:
- по строке 050 = 25 руб.
- по строке 140 = 25 руб.
- по строке 150 = 10 руб.
- по строке 180 = 25 - 10 + 250 = 265 руб.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Сумма убытка, которую налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период, показывается по строке 100. При этом указанная сумма не может превышать 30 процентов налоговой базы, указанной в строке 090 данного Приложения.
По строке 110. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток (строка 050 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строки 120 Листа 05, строки 120 Листа 06, строки 230 Листа 07, строки 110 Листа 08 и строки 590 Листа 09), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода (указываемого последним в перечне лет, за которые получен убыток, - строки 140 - 180).
Остаток непогашенного убытка на конец налогового периода (строка 110) переносится в строку 010 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. Строки 110 - 180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.
При наличии остатка неперенесенного убытка на конец налогового периода Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации за налоговый период независимо от уменьшения налоговой базы на сумму ранее полученного убытка в этом налоговом периоде.
Остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года (строка 120), определяется как разность строк 020 и 100, но при этом показатель по строке 100 принимается в сумме, не превышающей строку 020.
Абзацы исключены. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.
Страницы: 19 из 40 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, НАЧИСЛЕННЫЕ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Приказ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ред. от 03.06.2004). Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2002 N 3196))Налог на прибыль организаций. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
6. Порядок заполнения Приложения N 4
к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу"
к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу"
При определении суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, необходимо руководствоваться статьей 283 НК и статьей 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, по строке 020 в сумму убытка, полученного до 1 января 2002 года, включается:
- - сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 - 2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 года;
- - сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года. Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года, производится в соответствии с Законом Российской Федерации N 2116-1.
В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 г. (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283 НК с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 080), включая убытки от реализации компенсационной продукции, полученные налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК (данные строки 250 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации за предшествующий налоговый период). По строке 090 указывается сумма показателей, отраженных по строке 140 Листа 02, строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08 и строке 590 Листа 09. При этом соответствующие показатели Листов 05, 06, 07, 08 и 09 учитываются по данной строке в части, не использованной на погашение убытка, перенос которого на будущее производится в особом порядке.
Пример заполнения Декларации по итогам налогового периода.
Условия. Организация в течение двух лет не имела доходов, облагаемых по иным ставкам. При этом в первом из них организация получила убыток в сумме 10 руб. по основной деятельности (строка 050 Листа 02) и убыток в сумме 50 руб. по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (строка 110 Листа 05), а во втором - организация получила прибыль по ценным бумагам в размере 300 руб. (строка 070 Листа 05 Декларации по итогам второго года) и прибыль по основной деятельности 25 рублей. При этом налоговая база (строка 140 Листа 02 Декларации по итогам второго года) составила 25 рублей.
Заполнение Декларации по данным условиям:
В этом случае за второй год Декларация заполняется следующим образом.
Лист 05. Сумма, отраженная:
- по строке 080 = 90 руб. (300 х 30%).
- по строке 090 = 50 руб.
- по строке 100 = 50 руб.
- по строке 120 = 250 руб.
Следовательно, сумма, не использованная на погашение убытка, перенос которого на будущее производится в особом порядке, составляет 40 руб. (90 руб. - 50 руб.).
Соответственно, в строку 090 Приложения N 4 к Листу 02 переносится часть показателя, отраженного по строке 120 Листа 05, равная 133,34 руб. (300 х 40 / 90).
Приложение N 4 к Листу 02. Сумма, отраженная:
- по строке 010 = 10 руб.
- по строке 090 = 158,34 руб. (133,34 + 25).
- по строке 100 = 10 руб.
- по строке 110 = 0 руб. (10 - 10).
Лист 02. Сумма, отражаемая:
- по строке 050 = 25 руб.
- по строке 140 = 25 руб.
- по строке 150 = 10 руб.
- по строке 180 = 25 - 10 + 250 = 265 руб.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Сумма убытка, которую налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период, показывается по строке 100. При этом указанная сумма не может превышать 30 процентов налоговой базы, указанной в строке 090 данного Приложения.
По строке 110. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток (строка 050 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строки 120 Листа 05, строки 120 Листа 06, строки 230 Листа 07, строки 110 Листа 08 и строки 590 Листа 09), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода (указываемого последним в перечне лет, за которые получен убыток, - строки 140 - 180).
Остаток непогашенного убытка на конец налогового периода (строка 110) переносится в строку 010 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. Строки 110 - 180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.
При наличии остатка неперенесенного убытка на конец налогового периода Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации за налоговый период независимо от уменьшения налоговой базы на сумму ранее полученного убытка в этом налоговом периоде.
Остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года (строка 120), определяется как разность строк 020 и 100, но при этом показатель по строке 100 принимается в сумме, не превышающей строку 020.
Абзацы исключены. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.
Страницы: 19 из 40 <-- предыдущая cодержание следующая -->