Официальные документы
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
1. Применяются ли ставки по налогу на добавленную стоимость и акцизам, действующие на территории России, к стоимости товаров, поступивших в торговлю из других государств СНГ, где эти налоги не действуют или применяются в меньшем размере?
Нет, не применяются. Налог на добавленную стоимость в торговых организациях исчисляется только исходя из торговой наценки, а не со всей стоимости товаров.
В соответствии со ст. 2 Закона РСФСР "Об акцизах" плательщиками акцизов являются находящиеся на территории России предприятия и организации, реализующие произведенные ими товары.
2. Начисляется ли НДС на плату родителей за обучение детей в музыкальных, хореографических школах, гимназиях?
В соответствии с п. "л" статьи 5 Закона РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" плата родителей за обучение детей в музыкальных школах, хореографических школах, гимназиях НДС не облагается.
3. Подлежит ли возмещению по бюджетным организациям отрицательная разница налога на добавленную стоимость?
Бюджетные организации оплачивают приобретенные товары с учетом налога на добавленную стоимость за счет сметы, и отрицательная разница налога на добавленную стоимость у бюджетных организаций возникать не должна.
4. Начисляется ли НДС на услуги связи по переводу алиментов, заработной платы, торговой выручки, по доставке пенсий, по переводу налоговых и других платежей в бюджет?
Налог на добавленную стоимость учтен в стоимости платных услуг, оказываемых предприятиями связи, и исчисляется исходя из действующего тарифа по этим услугам по ставке 21,88%.
5. Как исчисляется налог на добавленную стоимость при реализации новых и бывших в употреблении основных фондов, в т.ч. автомобилей, приобретенных по ценам без НДС?
При реализации новых и бывших в употреблении основных фондов, в т.ч. автомобилей, приобретенных без налога на добавленную стоимость, применяются цены, включающие налог на добавленную стоимость по ставке 28%.
6. При закупке потребкооперацией или промышленным предприятием у населения продукции в 1992 году (молока, мяса, овощей и т.д.) по договорным ценам как правильно определить цену реализации и исчислить НДС:
а) с сумм торговой надбавки по ставке 21,88%;
б) увеличив торговую надбавку на НДС 28%;
в) увеличив покупную цену на НДС в размере 28%?
При закупке промышленными предприятиями и потребкооперацией продукции у населения и реализации ее без переработки НДС исчисляется в размере 21,88% от суммы торговой надбавки.
В тех случаях, когда это сырье идет на переработку, налог на добавленную стоимость исчисляется с отпускной цены продукции, изготовленной из этого сырья, по ставке 28%.
7. Что включать в облагаемый оборот по НДС в строительных организациях (объем СМР или СМР с компенсационными выплатами)?
Облагаемым оборотом является стоимость работ, определяемая исходя из договорных цен с учетом их изменений. Все расходы, компенсируемые заказчиком (включая прочие), входят в облагаемый оборот.
8. При комиссионной торговле облагаемым оборотом является доход, полученный в виде комиссионного сбора. В адрес потребсоюзов от Центросоюза РСФСР направлено указание об увеличении в комиссионной торговле непродовольственными товарами комиссионного вознаграждения на сумму НДС в размере 28%. Предприятия комиссионной торговли повышают цену принятого на комиссию товара на сумму налога с комиссионного вознаграждения.
Например, принимают на комиссию товар за 3000 руб., продают за 3059 руб. (3000 руб. + 210 руб. x 28%), где 210 руб. (7% от продажной цены 3000 руб.) комиссионный сбор в пользу магазина, комитенту выплачивают 2790 руб. (3000 руб. - 210 руб.), 59 руб. - налог на добавленную стоимость.
Можно ли руководствоваться этим примером при проверке правильности исчисления НДС с сумм комиссионного вознаграждения?
Нет. НДС при комиссионной торговле должен взиматься по ставке 21,88% с суммы комиссионного вознаграждения, в размер которого должен быть включен налог по ставке 28%, а не взыскиваться сверх цены, назначаемой комитентом.
9. В Инструкциях от 09.12.91 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" и от 09.12.91 N 2 "Об акцизах" четко не указаны размеры начисляемой пени и порядок применения штрафных санкций за сокрытие и неуплату налогов.
При неуплате и сокрытии налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) должны применяться финансовые санкции, предусмотренные Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР". Пеня предусмотрена в размере 0,2% к задолженности бюджету за каждый день просрочки.
10. Относится ли на дебет счета 68 или на издержки обращения НДС, предъявляемый покупателю за железнодорожные перевозки?
Если железнодорожные перевозки связаны с производственным процессом и их стоимость списывается на издержки производства и обращения, то НДС по этим перевозкам относится в дебет счета 68.
Страницы: 1 из 3
1 2 3
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 01.06.1992 N ВЗ-6-05/173. ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Разделы:Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 1 июня 1992 г. N ВЗ-6-05/173
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГЕ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 1 июня 1992 г. N ВЗ-6-05/173
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГЕ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. Применяются ли ставки по налогу на добавленную стоимость и акцизам, действующие на территории России, к стоимости товаров, поступивших в торговлю из других государств СНГ, где эти налоги не действуют или применяются в меньшем размере?
Нет, не применяются. Налог на добавленную стоимость в торговых организациях исчисляется только исходя из торговой наценки, а не со всей стоимости товаров.
В соответствии со ст. 2 Закона РСФСР "Об акцизах" плательщиками акцизов являются находящиеся на территории России предприятия и организации, реализующие произведенные ими товары.
2. Начисляется ли НДС на плату родителей за обучение детей в музыкальных, хореографических школах, гимназиях?
В соответствии с п. "л" статьи 5 Закона РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" плата родителей за обучение детей в музыкальных школах, хореографических школах, гимназиях НДС не облагается.
3. Подлежит ли возмещению по бюджетным организациям отрицательная разница налога на добавленную стоимость?
Бюджетные организации оплачивают приобретенные товары с учетом налога на добавленную стоимость за счет сметы, и отрицательная разница налога на добавленную стоимость у бюджетных организаций возникать не должна.
4. Начисляется ли НДС на услуги связи по переводу алиментов, заработной платы, торговой выручки, по доставке пенсий, по переводу налоговых и других платежей в бюджет?
Налог на добавленную стоимость учтен в стоимости платных услуг, оказываемых предприятиями связи, и исчисляется исходя из действующего тарифа по этим услугам по ставке 21,88%.
5. Как исчисляется налог на добавленную стоимость при реализации новых и бывших в употреблении основных фондов, в т.ч. автомобилей, приобретенных по ценам без НДС?
При реализации новых и бывших в употреблении основных фондов, в т.ч. автомобилей, приобретенных без налога на добавленную стоимость, применяются цены, включающие налог на добавленную стоимость по ставке 28%.
6. При закупке потребкооперацией или промышленным предприятием у населения продукции в 1992 году (молока, мяса, овощей и т.д.) по договорным ценам как правильно определить цену реализации и исчислить НДС:
а) с сумм торговой надбавки по ставке 21,88%;
б) увеличив торговую надбавку на НДС 28%;
в) увеличив покупную цену на НДС в размере 28%?
При закупке промышленными предприятиями и потребкооперацией продукции у населения и реализации ее без переработки НДС исчисляется в размере 21,88% от суммы торговой надбавки.
В тех случаях, когда это сырье идет на переработку, налог на добавленную стоимость исчисляется с отпускной цены продукции, изготовленной из этого сырья, по ставке 28%.
7. Что включать в облагаемый оборот по НДС в строительных организациях (объем СМР или СМР с компенсационными выплатами)?
Облагаемым оборотом является стоимость работ, определяемая исходя из договорных цен с учетом их изменений. Все расходы, компенсируемые заказчиком (включая прочие), входят в облагаемый оборот.
8. При комиссионной торговле облагаемым оборотом является доход, полученный в виде комиссионного сбора. В адрес потребсоюзов от Центросоюза РСФСР направлено указание об увеличении в комиссионной торговле непродовольственными товарами комиссионного вознаграждения на сумму НДС в размере 28%. Предприятия комиссионной торговли повышают цену принятого на комиссию товара на сумму налога с комиссионного вознаграждения.
Например, принимают на комиссию товар за 3000 руб., продают за 3059 руб. (3000 руб. + 210 руб. x 28%), где 210 руб. (7% от продажной цены 3000 руб.) комиссионный сбор в пользу магазина, комитенту выплачивают 2790 руб. (3000 руб. - 210 руб.), 59 руб. - налог на добавленную стоимость.
Можно ли руководствоваться этим примером при проверке правильности исчисления НДС с сумм комиссионного вознаграждения?
Нет. НДС при комиссионной торговле должен взиматься по ставке 21,88% с суммы комиссионного вознаграждения, в размер которого должен быть включен налог по ставке 28%, а не взыскиваться сверх цены, назначаемой комитентом.
9. В Инструкциях от 09.12.91 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" и от 09.12.91 N 2 "Об акцизах" четко не указаны размеры начисляемой пени и порядок применения штрафных санкций за сокрытие и неуплату налогов.
При неуплате и сокрытии налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) должны применяться финансовые санкции, предусмотренные Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР". Пеня предусмотрена в размере 0,2% к задолженности бюджету за каждый день просрочки.
10. Относится ли на дебет счета 68 или на издержки обращения НДС, предъявляемый покупателю за железнодорожные перевозки?
Если железнодорожные перевозки связаны с производственным процессом и их стоимость списывается на издержки производства и обращения, то НДС по этим перевозкам относится в дебет счета 68.
Страницы: 1 из 3
1 2 3
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)