МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. ОБЩИЕ ЗАМЕЧАНИЯ. ТРЕБОВАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ. САНКЦИИ. ПЕРВАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ. ТРЕБОВАНИЯ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ДОКУМЕНТАЦИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

В строке H указывается брутто-сумма доходов от сдачи в аренду, включая лизинг и прокат, имущества отделения, а также имущества иностранного юридического лица, находящегося на территории Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.
В строке I указывается сумма прочих доходов, не указанных в строках A и с E по F.
Внимание: суммы по строкам доходов раздела 10, кроме строки A, указываются без налога на добавленную стоимость.
В строке J указывается сумма расходов по операциям, связанным с получением доходов, указанных в строках H и I и прочие расходы, принимаемые в соответствии с действующим законодательством для определения налогооблагаемой прибыли.
В строке K указывается валовая прибыль, полученная отделением за отчетный период, определяемая как разность между суммой по строкам D, E, F, G, H и I и суммой по строке J.

11. Затраты

Показатели данного раздела представляют собой постатейную расшифровку суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), указанной в строке C раздела 10 "Расчет валовой прибыли".
В строке L указывается сумма затрат на оплату труда сотрудникам отделения, а также привлеченным лицам. Такие затраты, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п. ("management fees", "consultant fees", "agency fees", "service fees" atc.), а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера.
В строке M указывается сумма затрат на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.
В строке N указывается сумма затрат на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями.
В строке O указывается сумма затрат на аренду производственных помещений и других основных фондов (за исключением указанных в строке P), используемых в производственных целях.
В строке P указывается сумма затрат по операциям финансового лизинга по отношениям, возникшим с 1 июля 1995 года.
В строке Q1 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед российскими лицами, рассчитанная исходя из действующих нормативов.
В строке Q2 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто-суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и действующих нормативов.
В строке R1 указывается сумма лицензионных платежей российским юридическим лицам.
В строке R2 указывается брутто-сумма (до удержания налогов у источника выплаты) лицензионных платежей иностранным юридическим лицам.
В строке S указываются командировочные расходы персонала отделения, включая расходы по командированию за границу. Указанные расходы включаются в налоговую декларацию в том же порядке, что и для российских юридических лиц.
Расходы, указываемые в строках T - V, указываются в пределах норм, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для российских юридических лиц.
В строке W указывается сумма начисленной амортизации (износа) основных производственных фондов и нематериальных активов, относящихся к отделению. Амортизация основных производственных фондов рассчитывается исходя из их первоначальной стоимости и российских норм амортизационных отчислений. Амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, рассчитываемым отделением исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности отделения). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности отделения).
В строке X указывается общая сумма отчислений, производимых в установленном порядке органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости населения и фонда обязательного медицинского страхования от расходов на оплату труда сотрудников, включаемых в затраты для исчисления налогооблагаемой прибыли.
В строке Z указываются прочие расходы, в том числе налоги, относимые на затраты отделения, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли.
В строке AA справочно указываются суммы расходов, включенных в соответствующие строки раздела 11, которые переданы отделению иностранного юридического лица его головным офисом и представляют собой определенную часть из общей суммы административных и общехозяйственных расходов, понесенных головным офисом иностранного юридического лица на какие-либо цели, связанные с его деятельностью, и пропорционально распределенных между всеми его отделениями.
В строке AB отражается общий объем затрат представительства, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), рассчитанный суммированием данных по строкам с L по Z.

12. Расчет облагаемой прибыли

В строке A указывается результат, исчисленный в строке K раздела 10.
В строках B, C, D, E указываются суммы затрат, фактически произведенных отделением в отчетном периоде и принимаемых при исчислении льгот по налогу на прибыль в размерах, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации.


Страницы: 9 из 9  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->