МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. ОБЩИЕ ЗАМЕЧАНИЯ. ТРЕБОВАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ. САНКЦИИ. ПЕРВАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ. ТРЕБОВАНИЯ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ДОКУМЕНТАЦИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 11.03.1996 N НП-6-06/164. О Методических рекомендациях по заполнению налоговой декларации иностранного юридического лица)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
В разделе 4 декларации указывается полное название государства, по законодательству которого было инкорпорировано (зарегистрировано) иностранное юридическое лицо.
5. Почтовый адрес в стране инкорпорации
В разделе 5 декларации указывается почтовый адрес головного офиса для ведения переписки.
6. Иностранное государство налоговой резиденции
В разделе 6 декларации указывается название государства, в котором иностранное юридическое лицо подлежит неограниченному налогообложению, т.е. налогообложению по "мировому доходу". При этом рядом с названием государства проставляется символ "UL". Например: "Великобритания - UL". В случае невозможности определить страну с подобным статусом, указать страну, в которой иностранное юридическое лицо является резидентом для целей налогообложения в соответствии с национальным законодательством. В этом случае рядом с названием государства указывается символ "L". Например: "Кипр - L".
7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию
В разделе 7 декларации указывается тип представителя (юридическое или физическое лицо, уполномоченное представлять налоговую декларацию), его наименование (имя), почтовый адрес и телефон. Если уполномоченным представителем является юридическое лицо, необходимо также указать фамилию сотрудника, ответственного за представление декларации.
8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации
В разделе 8 декларации указываются виды деятельности, осуществляемые иностранным юридическим лицом в Российской Федерации. В графе "Описание основного вида деятельности" указывается наименование вида деятельности, на который приходятся наибольшие обороты по реализации товаров, работ или услуг, как оно сформулировано в графах A - F.
9. Заявление об осуществлении деятельности через постоянное представительство
В графе 9 указывается об осуществлении иностранным юридическим лицом деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство. При этом наличие "постоянного представительства" определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношении между Россией и поименованным иностранным государством.
Если иностранное юридическое лицо не может точно указать, осуществляется ли его деятельность через постоянное представительство или нет, в обоих графах "Да" и "Нет" проставляется прочерк - (-). В случае, если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания лица, представляющего декларацию, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, в графе "Страна соглашения" ставится прочерк. При этом наличие постоянного представительства и, соответственно, заполнение граф "Да", "Нет" определяется исходя из законодательства Российской Федерации.
Все сведения для заполнения разделов 10, 11, 12, 13, 14 берутся из установленных форм налогового учета или непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранного юридического лица или его отделения в России.
10. Расчет валовой прибыли
Доходы, относящиеся к отделению, полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.
В расчет валовой выручки от реализации (строка A) включаются все относящиеся к отделению доходы от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ, за исключением доходов, указываемых в строках с E по I.
Отделения, осуществляющие посредническую деятельность, указывают в строке A суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.
В строке B указываются суммы налога на добавленную стоимость, специального налога для поддержки важнейших отраслей экономики России и акцизов, по реализованным товарам (работам, услугам), учтенные в составе выручки, отраженной по строке A, за исключением сумм НДС и спецналога по операциям, связанным с реализацией и прочим выбытием основных средств и других активов.
В строке C указываются затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли. В случае осуществления посреднической деятельности, указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары. Сумма в строке C должна соответствовать сумме в строке AB раздела 11.
В строке D указывается финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг), определяемый как разница между числовым значением в строке A и числовыми значениями в строках B и C.
В случае, если в результате реализации в отчетном году получен убыток, сумма убытка указывается в строке D со знаком минус.
По строкам E - I указываются брутто-суммы полученных доходов, относящиеся к отделению.
В строке E указывается брутто-сумма полученных дивидендов любого рода. Включает дивиденды по ценным бумагам, числящимся в активах отделения, в том числе дивиденды, полученные из иностранных источников.
В строке F указывается брутто-сумма полученных процентов любого рода.
В строке G указывается брутто-сумма лицензионных доходов, включая доходы от использования авторских прав, изобретений, торговых марок и т.п.
Страницы: 8 из 9 <-- предыдущая cодержание следующая -->