ПОРЯДОК ВКЛЮЧЕНИЯ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

- - полученная участником группы - некредитной организацией прибыль или убыток по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- - распределенная некредитной организацией прибыль (включая дивиденды) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- - изменение иных элементов чистых активов. Данный показатель рассчитывается как разность между суммой чистых активов некредитной организации на отчетную дату и их значением на предыдущую отчетную дату за вычетом суммы прибыли (убытка), полученной некредитной организацией за отчетный период, суммы распределенной прибыли, а также изменения величины уставного капитала некредитной организации.
Величина изменения иных элементов чистых активов отражается в отдельной строке гр. 5 общей суммой под наименованием "Резервы и фонды", а в гр. 6 и гр. 8 карточки консолидации - в части доли собственных средств некредитной организации, принадлежащей группе.
3.3.3. В графе 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разность между стоимостью акций (долей) некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации, и долей контроля группы в собственных средствах некредитной организации (гр. 7 = (гр. 4 - (гр. 5 х гр. 2). Порядок определения разницы стоимости приобретения долей капитала (п. 3.1.7 настоящего Положения) относится и к порядку заполнения карточки консолидации по методу эквивалентной стоимости.
3.3.4. В графе 7 отражается стоимость акций (долей) по эквивалентной стоимости, которая представляет собой долю контроля группы в чистых активах некредитной организации (гр. 7 = (гр. 5 х гр. 2). Данный показатель будет отражаться в активе консолидированного балансового отчета по статье "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" в графе 8 и включаться в итог статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)". В данном случае производится корректировка консолидированного балансового отчета: исключается из статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" гр. 9 стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы, и включается стоимость акций (долей) данного участника, рассчитанная по эквивалентной стоимости. Данный показатель рассчитывается как на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы, так и на каждую отчетную дату. Стоимость акций (долей) некредитной организации, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости, может изменяться от одного отчетного периода к другому в зависимости от полученного финансового результата, изменения величины уставного капитала и иных элементов чистых активов некредитной организации.
В 7-й графе на каждую отчетную дату сумма изменений иных элементов чистых активов, прибыли (убытка), а также распределенной прибыли некредитной организации, порядок расчета которых определен п. 3.3.2 настоящего Положения, умножается на долю контроля группы в капитале некредитной организации.
Общая сумма рассчитанных таким образом показателей суммируется с предыдущим итоговым значением показателя стоимости акций по эквивалентной стоимости на предыдущую отчетную дату и отражается в итоговой строке данной графы.
3.3.5. В графе 8 отражаются изменения за отчетный период доли группы в собственных средствах участника группы некредитной организации, которые рассчитываются как произведение изменения суммы прибыли (убытка), распределенной прибыли и иных элементов чистых активов некредитных организаций, порядок расчета которых определен п. 3.3.2 настоящего Положения, на долю участия группы в капитале участника (гр. 8 = гр. 5 х гр. 3).
Рассчитанная таким образом сумма прибыли (убытка), принадлежащая группе, отражается в консолидированном балансовом отчете по статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8 или гр. 9, распределенная прибыль - по статье "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" гр. 8, иные элементы чистых активов - по статье "Резервы и фонды" гр. 8, сумма амортизации положительной разницы стоимости приобретения долей капитала - по статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9. В отчете о прибылях и убытках по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр. 7 отражается доля группы в нераспределенной прибыли некредитной организации (прибыль за вычетом распределенной прибыли).
Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника группы, так как в момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации нет доли, принадлежащей группе.
3.3.6. После итоговых значений за второй, третий кварталы и в целом за год в строке "в том числе" рассчитываются суммы изменений иных элементов чистых активов (резервы и фонды, прибыль (убыток) и др.) нарастающим итогом с начала года для включения в корректирующие графы консолидированных форм отчетности.