ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ КАРТОЧЕК КОНСОЛИДАЦИИ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения величины чистых активов и / или изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной организации, рассчитанная в соответствии с указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной по статье "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета гр. 4, 5, 6.
В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств участника группы - некредитной организации, в том числе:
- - изменение величины уставного капитала некредитной организации по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- - изменение полученной участником группы - некредитной организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- - сумма начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- - изменение резервов и фондов некредитной организации;
- - изменение иных элементов чистых активов некредитной организации.
3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых активов некредитной организации и стоимостью акций (долей), отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы. Данный показатель выполняет контролирующую функцию и также должен быть равен сумме показателей, отраженных по графам 8 и 9 за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.
3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии со статьей 2.9.1 "д" Положения N 29-П. В консолидированном балансовом отчете положительное значение указанной разницы отражается в активе по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала", отрицательное - в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала". По строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) некредитной организации, которая при ее положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки, уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета статью "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 9, в пассиве - статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9.
В консолидированном балансовом отчете в статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 8 отражается сумма положительной разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участниками группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года). Данные показатели рассчитываются в гр. 7 карточки консолидации на каждую отчетную дату.
В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей капитала может пересчитываться в случае:
- - увеличения доли группы в уставном капитале некредитной организации;
- - приобретения группой акций (долей) некредитной организации у третьих лиц;
- - частичной продажи акций (долей) некредитной организации третьим лицам;
- - частичной продажи акций (долей) некредитной организации другим участникам группы.
В этих случаях на долю приобретенных (реализованных) акций (долей) некредитной организации отдельно рассчитывается разница стоимости приобретения долей капитала, которая суммируется с предыдущим значением, увеличивая или уменьшая его. При этом осуществляется перерасчет величины амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала от вновь образованного остатка. В зависимости от того, какое сальдо образовалось - положительное или отрицательное, корректируются статьи актива или пассива консолидированного балансового отчета. Сальдирование разниц стоимости приобретения долей капитала в разрезе различных участников группы не производится.
В случае, если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала данный показатель составляет незначительную величину, то указанная разница списывается на убытки группы и амортизация не рассчитывается.
Если приобретение группой акций (долей) некредитной организации осуществлялось путем поэтапных их покупок, отчетность участника будет включаться в состав группы только при наличии существенного влияния, определенного п. 1.3 Положения N 29-П. Для определения разницы стоимости приобретения долей капитала при первоначальном составлении консолидированной отчетности отсчет следует вести с момента первой покупки акций (долей), если они приобретались с целью инвестирования.


Страницы: 6 из 29  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->